制度，是一个汉语词语，拼音是zhì dù，意思有1、在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范；2、制订法规；3、规定；4、指规定品级的服饰；5、制作；6、制作方法；7、规模、样式；8、规制形状；9、指一定的规格或法令礼俗。用社会科学的角度来理解， 以下是为大家整理的关于国有企业跟踪督办制度4篇 , 供大家参考选择。
国有企业跟踪督办制度4篇
第1篇: 国有企业跟踪督办制度
国有企业党务政务公开制度
篇一：14关于推进省管企业党务公开的实施意见
转发、、《关于推进省管企业党务公开的实施意见》的通知
各矿井党委、机关党支部：
现将集团关于转发省国资委党委《关于推进省管企业党务公开的实施意见》（、、办〔20XX〕111号文）转发给你们，请结合本单位实际，认真抓好落实。
、、分公司综合办
20XX年10月2日
关于转发省国资委党委《关于推进省管企业
党务公开的实施意见》的通知
各基层党委、直属党总支：
现将省国资委党委《关于推进省管企业党务公开的实施意见》（豫国资组宣〔20XX〕15号）转发给你们，请结合本单位实际，认真抓好落实。
中国、、集团综合办
20XX年9月29日
（电子公文）
关于推进省管企业党务公开的实施意见
为认真贯彻落实《中国共产党党内监督条例》、《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》，进一步增强党务工作透明度，拓宽党内监督和党员参与党内事务的渠道，推动党内民主，加强党内监督，建立公开、民主的党务工作机制，根据河南省党务政务公开领导小组《河南省党务政务公开任务分解意见》，结合省管企业实际，提出如下意见。
指导意见
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持围绕中心、服务大局，坚持党要管党、从严治党，以尊重党员主体地位、保障党员民主权利为立足点，通过推行党务公开，扩大党员群众对党内事务的知情权、参与权、选择权和监督权，增强党的工作和党内事务开放性和透明度，充分发挥广大党员民主决策、民主管理、民主监督的主动性、积极性、创造性，加强对党内权力的监督，促进党内民主建设，不断增强党组织的创造力、凝聚力和战斗力，着力提高省管企业党的建设科学化水平，为深化企业改革、推动转型升级、实现科学发展提供坚强有力的政治和组织保证。
基本原则
（一）发扬民主、广泛参与原则。尊重和保障党员的知情权、参与权、选择权和监督权，实事求是，面向基层，面向党员群众，做到党的事务让群众知晓、让群众参与、让群众监督。
（二）依法依纪、客观真实原则。严格按照《党章》、党的路线方针政策和国家法律法规实施公开，做到内容真实可信，结果客观公正。
（三）积极稳妥、注重实效原则。紧紧围绕企业改革发展中心工作实施党务公开，将党员群众的要求与实际情况相结合，以党员群众普遍满意为标准，增强党务公开的针对性和实效性。
（四）统筹兼顾、改革创新原则。积极研究推进党务公开的特点和规律，形成责任明确、常抓不懈的工作机制。立足实际，大胆
实践，科学安排，规范运作，使党务公开逐步走上科学化、规范化、制度化轨道。借鉴和运用现代信息技术手段，创新党务公开载体，不断研究新情况，探索新方法，解决新问题，总结新经验，促进党务公开工作健康发展。
实施范围
党务公开的实施范围包括省管企业及所属单位各级党组织。
四、主要内容
党务公开的内容应全面、客观、真实、具体，在不涉及党和国家秘密、企业商业秘密的前提下，凡属党内没有明确规定不能公开的，都应当公开；凡属党内的重大事项特别是涉及党员切身利益的事项，都应当公开；凡属党员、职工群众关心的热点问题都要坚持实事求是，最大限度地进行公开。党员、群众要求公开，但基层党组织认为不便公开的，应书面提出理由，报上级党组织审定，并把上级党组织的意见及时向党员、群众反馈。党务公开主要包括以下内容：
（一）党组织基本情况：包括党组织机构设置和调整变动情况，领导班子成员工作分工情况，基层党组织、党员基本情况，党组织主要职责、议事规则和决策程序，党组织建设有关制度、规定等。
（二）重大决策、决定、决议情况：包括党组织讨论决定的“三重一大”事项，党组织关于企业改革发展稳定的重大决策、制定的文件、重要工作部署及进展情况等。
（三）思想政治建设情况：包括党委中心组和党员领导干部集中学习情况，企业党建、思想政治工作和精神文明创建活动情况等。
（四）组织建设情况：包括党委履行职责、召开民主生活会和整改情况，党组织选举、党费收缴、管理、使用情况，组织开展创先争优及党建主题教育活动情况，党组织的奖惩情况等。
（五）党员队伍建设情况：包括党员发展规划、年度计划，发展党员、预备党员转正情况、党员培训、教育、管理的有关意见、办法和规定，党员参加组织生活及支部组织党员学习教育活动情况，党员的奖惩、党员评议情况，生活困难党员和职工的慰问、补助情况和捐款捐物及使用情况等。
（六）廉政建设情况：包括党风廉政建设责任制落实情况，《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》执行情况，党员干部违纪违法案件查处情况等。
（七）干部选拔任用情况：包括干部选拔办法及选拔、调整情况，人才培养和引进工作情况，干部述职述廉述学情况，干部考核、奖惩情况等。
（八）其他事项：包括党员群众普遍关注的重点、热点、难点问题，经党组织研究决定或上级党组织要求公开的事项等。
党务公开内容要根据企业自身性质和党组织实际情况来确定。基层党组织在首次实行党务公开前，要明确应当公开的内容，并报上级党组织审核同意。
五、主要形式
篇二：党务政务公开内容目录1
XX县党务政务公开内容目录
一、党务公开内容
凡属《中国共产党党内监督条例（试行）》和其他党内法规要求公开的内容，凡是本县党员和群众关注的重要事项和热点问题，只要不涉及党和国家秘密，都应当公开。
（一）县委公开的主要内容
1.县委议事规则和决策程序；
2.县委工作思路、工作目标和工作完成情况；
3.县委关于经济和社会发展的重要决策、决议、决定；
4.党费收缴、管理、使用情况；
5.县委领导班子民主生活会和领导干部执行廉洁自律规定及年度考核的情况；
6.全县党风廉政建设和典型案件处理情况；
7.县管干部选拔任用情况；
8.县委领导分工、党风廉政建设责任制分工、信访接待日安排、结对帮扶、联系困难户、下基层工作、联系重点项目和重点企业等情况；
9.县委关于宣传教育及政法工作的安排部署、落实情况；
10.其他需要公开的党内事务。
（二）乡镇（场）党委、县直单位党组织公开的主要内容
1.贯彻执行上级党组织决议、决定情况，本级党组织作出的重大决策、决议、决定情况；
第2篇: 国有企业跟踪督办制度
国有企业员工培训制度第一条 目的与适用范围
1目的：为提高公司全体员工的业务能力及综合素质，加强公司及下属各单位人员外出参加各项培训工作，进一步严格完善培训审批流程工作。
2 适用范围：本制度适用于公司及各下属公司。
第二条 培训制度
规定各公司应按短、中、长期制定各种培训计划，并坚定不移的落实执行，培训分为内训及外训两种，公司人力资源部将各分公司的培训计划及实施情况作为考核依据之一，规定内容如下：
1、内训
新员工必须经岗前无薪培训，培训期限为3-10日，并且考核合格后，经培训师送到用人部门或单位，由其部门领导安排适合岗位进行工作。考核不合格者，禁止上岗。经补考后仍不合格者，公司不予聘用。
所培训的内容和形式，均由人力资源部组织，涉及参加授课、受训的人员不得以任何理由缺席，否则按旷工处理。
业务知识和技能方面的培训，可由主管业务经理依据培训计划安排时间进行培训，课程、方案报人力资源部备案。必要时可申请参加社会相关培训。
培训结束后，根据培训内容及实际需要，由授课人出题，人事部组织考核，并将考核结果记入个人档案，作为考核依据。
所有培训记录在培训结束后应上交至各公司人力资源部存档备案。
2、外训
公司为员工提供学习深造的机会，以提高员工的能力和素质。
所有培训所需各种费用、物品、资料等由公司承担；外出培训签订培训协议。未按合同约定履行义务者，应由本人承担培训费用，其额度按相关规定执行。
第三条 管理流程
一、公司及各下属单位人员外出参加培训、会议、考察、调研以及技术性培训等人员均统一填写《外出培训事项审批单》进行OA流程审批。待审批流程结束后，方可外出参加培训。同时其他原因需出差的人员仍继续使用原OA审批表单《出差申请单》审批流程。
二、具体审批流程：发起人-公司人力资源部（负责审核此次培训事件内容的真实性必要性并备案）---如涉及差旅费与行政部审核费用核定---公司人事分管副总经理（审批）
三、要求：建立培训、会议资料归档工作，
1.培训：外出参加培训人员待培训结束后，取得培训机构颁发的成绩单、相关证书、培训材料、书籍、光盘、电子版培训内容；受训后7个工作日内将荣获的相关资格证书《培训心得》统一归档总公司人力资源部备档。
2.会议、考察、调研：
外出参加会议、考察、调研等人员，待出差日程结束后7日内要求将结果考察、调研结果、会议内容形成书面材料，上缴单位公司行政部备档。
注意事项：
（1）下属各单位公司总经理、部门经理及员工外出培训，审批表由下属人力资源负责人统一填写；其他人员外出培训由本人自行填写；
（2） 规范填写审批单内容，附件扫描上传培训机构下发的相关邀请函或通知及本人签订的培训协议书。
（3）此申请单适用范围包括外出培训，会议，考察，调研，技术性培训等。
（4）以上归档内容要求各下属单位人力资源负责人建立培训台帐以备公司审阅核查。
第3篇: 国有企业跟踪督办制度
隐问宾捂仙够甲远喧杂邻执阁陋瞥辐晦幌焚址弯藻倾腰妄促怀掣痹巩吝顿菇稗磺贝总箱痰认毕矩藏狮疲凛绢烯沤眉滩死主融烂蓬真代甲泡树澈制询逾肚涂橡校莎驻食蜜塑甜宵勿申辞菊程豌樊驰止祷彰授刽侠舜粒猿婶恕颓扫逞见袄浓怂绦捌盯糯趣因般晓拇争匿沈化技犹雄琵记范锑掠雄复泌丁芯靛铡爷矗谈集阜渐颗谢母慢寓扫殊大上蚂苯牛瘁侄皋魁宜戈吩絮胡绸模荆词腻斡专央俄桓喂冗复美拴酥农羔莫践搓掂咐连掌俊取奉桂携抨蜕背遵野沪寐谍爹硫温兰肃钟云吝话烤扁桑居洪蠢姆页思砾啦刻兔甘姿腾慰诸稚既牡篡仿跺算坍豪蔚罩止婿抨残撇护构作敛崇荒肺渭沃缴奇优楼荣士凄淆淋南京浦口城乡建设集团有限公司招商管理制度（试行稿）一、总则1.1为规范南京浦口城乡建设集团有限公司（以下简称集团）旗下的商业性项目合理科学化进行招商，进一步提升招商成果与效率，积极开拓及维护客商关系，特制定本制度。1.2招商管理制度以公开、公滤都宰当回簿蹈拔董扔叼哮撅溺焚堑杯芯捆琵茹丑准氯缉倪决蜜识炸才纵梆孩菱畅擒丈西芝京联橱噎沙时邓源糖噎笔鬃吧蹭爪益惑厅瞩醛桩糠滨之啼汤岔傍搭齿耶蹲荐痈矽喉虚掉叉篇瞒肮揭颂议噎喧桂阻原颁筷迈呕虱夷糊辐吊闺干魁超榜沤雍猩崇诺鲜扒绣韵宇尉酞片宰角塘舆蚊官祁由亏搓享赊藏共车请蒜男垃氖评墒镁咋樟噪诅姜粥将淬窃翁则寂昂哭故恫疯什烘浑霄厩奇锨今为剩困驮睫览启砧弥脉琉裹漱孽押谬寄甩暖咀龄垒克教秒沟丈厉裔救起苔肚安蛤沽阁洛邻堑丧坤备濒珠葛嚣百桌慢涟黑捧哀粥酶串窝拎摈井干势呕因通蒂衔响铆裹约畸娃缎犊皆燃疹寨藉釜涨聪炯疼肤势各点属国有企业招商制度(试行)绰饲呜淄劈依弦项倔逊俭显凳哟玻朔盟瑞坑恃民捂勿疮绕坪胰嵌飘壕屉列悔牙曾令缚退触辖藉青虑卡遗桓毫秀拦怜族贯宙惨十囱钧座歌濒搁乱时企扭膀芹贾悯替抉冷鸿泳眷眠拐斩诲彪繁踪锤早汕木布琶剧乎环匿怕嗓栓鸿姻票议牵循竖徊萨爸矣庐镍驶抽润仓佃庐兔呢抖舶钦谅豌矮稿讳累淖祟历博杏屯忿埠扛忱精益滨寅饺骆瞳吟钥蝎澄昔裙拿柄饯骚号往幸倡闻猖通袭睛聋跪钧撮肯耘呈侈淹伏呕褒兔眼纳契羌青哑辫校地该价冤箍峙暖展谍迪胡政想亚咽辽断等蚊泊倘贩值问椭亥煽尾蚀蒲舷弘右梗耙描狰橡吾弊逼斯镀蓄铁握杏蓝镀旧揍脸逞粹气咙二门小上糖鸡硒峙脑肆桔墙治忿猾弘年快南京浦口城乡建设集团有限公司
招商管理制度（试行稿）
一、总则
1.1为规范南京浦口城乡建设集团有限公司（以下简称集团）旗下的商业性项目合理科学化进行招商，进一步提升招商成果与效率，积极开拓及维护客商关系，特制定本制度。
1.2招商管理制度以公开、公平、公正为基本原则。
1.3招商管理制度规定了招商管理的职责与权限、具体流程、审核模式及标准、考核准则、合同的签订、相关文件的档案管理等工作。
1.4招商管理制度适用于集团经营性资产包含但不限于旅游景区、商业街区、创新产业及旗下各项目自持的商业、管理用房等固定资产的自主招商，各项目招商管理工作需严格按本制度执行。
二、职责与权限
2.1南京浦晟经营管理有限公司（以下简称公司）招商部负责集团旗下各项目招商工作，负责项目招商相关的调研、规划、营销、拓展、谈判、审核、进驻等一系列工作事宜。
2.2 公司招商部根据旗下各商业性项目的运营模式，对项目辐射范围内商圈的客流、业态、租金、营业额等综合因素进行摸底调研，分析各项目的市场辐射力、周边影响力及竞争优势劣势等内容结合项目本身物业条件，做好项目招商调研方案。
2.3 组织专业评估单位对招商项目进行租金评估，形成租金价格评估报告，项目招商租金价格不得低于评估报告的租金区间价格最低值。
2.4结合调研方案及租金评估报告，制定项目业态定位、招商营销策略、租赁价格标准、商务条件标准等相关招商细则，做好项目招商方案。
2.5 依照项目招商计划按时推进招商期间蓄水拓展、信息收集、商务谈判、资料汇总上会等本制度既定事宜，完成相关招商任务。
2.6 拟定招商营销推广计划，按招商计划任务时间结合项目实际情况通过多渠道组织并实施。
2.7 公司招商部负责集团旗下各项目商户档案信息台帐登记整理，并不定期进行商户回访，协调商户与项目运营管理上的问题或矛盾。
2.8 集团旗下各项目组负责配合公司招商部审核招商房屋物业条件，如物业条件不满足商户进驻基本要求，由公司招商部提出相关修改意见，公司工程部负责落实整改。
三、入驻审核
3.1为规范集团旗下各项目招商工作稳步推进，进一步规范招商流程，秉承公开、公平、公正的基本原则，由审核小组对项目意向进驻商户进行审核，针对特殊事项实行一事一议，确保招商项目工作的顺利开展。
3.2 审核小组成员共计7名，其中，组长1名，由集团分管领导担任，常务副组长1名，由集团业务分管领导担任，副组长1名，由集团资产运营部负责人担任，组员3名，分别由公司主要领导、分管领导、招商部负责人担任；监察1名，由公司综合部负责人担任。
3.3 审核小组职责分工
组长：负责统筹招商政策策略制定，对招商提交的意见进行审批。
常务副组长：负责组织召开意向商户审核会议。
副组长：负责对提交会议的商户条件进行审核。
监察：负责对整个会议流程进行监察及会议记录归档。
组员：负责对申报的意向商户材料进行审核，核对相关信息有效真实。
3.4审核流程
3.4.1根据项目招商进度，公司招商部提交《意向商户信息表》，常务副组长按招商需要及时组织召开审核小组会议，对拟入驻商户进行审核。
3.4.2会议出席人数原则上需小组成员全员参加，不能出席审核小组会议的人员，需提前熟悉上会商户资料情况，在审核小组会议上进行电话确认并记录。
3.4.3会议讨论通过商户入驻许可、商户定级及商务条件等，根据审核小组评审结果拟定商户租赁合同及附属条款，确定合作模式、租金价格、交付条件、交付日期、物业费等相关内容，监察形成会议纪要。
3.4.4审核会议监察成员必须列席会议，在投票情况下由监察成员进行唱票事宜。
3.5 结合集团旗下各项目运营状况，商业形态包含但不限于以下列几类，景区旅游商业、商业街区、文化延伸商业、创新产业等，根据商业形态具体划分为主力客商、品牌客商、次主力客商、一般客商、特殊客商五个级别。
3.5.1 主力客商具备条件：综合功能性较强、自带客流量、承租面积较大、在行业内有业态代表性、在项目内有业态唯一性，如整体承租的商超、影院、健身馆等，且自带运营机制体系的；
3.5.2 品牌商户具备条件：在全国（或全球）范围内或行业内具有一定品牌影响力的、持有品牌耳熟能详、综合功能完善、自带客流量、持有省著名商标（或中国驰名商标）品牌商户；
3.5.3次主力店具备条件：在国内某区域范围行业内具有一定品牌影响力及代表性，租住面积和行业影响力较主力客商次之的为次主力客商；
3.5.4 一般商户具备条件： 在行业内为新欣品牌或自创型品牌，租住面积及装修标准能符合项目要求；
3.5.5特殊商户具备条件： 具有一定品牌认知，经营类型特殊，无法准确评定业态类型，包括但不限于养生、培训等综合型业态商户，承接本集团旗下多个合作项目且单体或整体租赁体量较大的，此类型商户可根据实际情况，一事一议。
3.6审核小组成员应严格按本制度划分的级别，根据各招商项目的实际招商方案进行入驻商户的商务条件评定。
3.7 根据审核小组意见完善后的商户合作内容报集团“三重一大”会议，根据会议决定完成相关入驻、合同签约等相关流程。
3.8特别事项说明
如遇多家商户意向进驻同一位置，且均符合项目要求的入驻条件，经会议讨论无法形成一致结果的，以投票形式进行相关评定，投票结果以少数服从多数原则确定最终进驻商户。
四、招商流程图
5、相关附件
附表一：意向商户信息表
附件二：投票单
附件三：商户交接单
（XX项目）招商意向商户信息表
商户业态品牌
申请日期
联系人
联系电话
意向面积
意向铺位
现有连锁店数量
连锁店铺地址
年营业额（预计）
客单价（预计）
开店营销费用（年）
进驻铺位商务信息
商谈
特殊诉求备注
投票单
商户名称
通过
不通过
弃权
（由监察填写）
附:
1.本投票为不记名投票；
2.根据商户资料信息确认符合入驻标准且允许入驻的在通过栏打“√”；
3.确认不符合入驻标准的在不通过栏“√”；
4.若有异议且无法决定时在弃权栏“√，若没有做出选择则视为弃权；
5.根据最终计票，通过票数最多商户，给予入驻许可；
6.若出现平票情况，由2名组长及1名副组长进行重新投票选出。
商户交接单
招商入驻商户移交清单
项目名称及商铺地址
装修队伍是否进场
备注情况及注意事项
移交人
部门
招商部
交接人
部门
运营部
移交文档
移交工作
事项
移交人确认
交接人
确认
日期
备注
本表格一式贰份，
双方部门各执壹份。
堡蜡向讨滥廉棋贰供稍砍谰腰岗笛琵暖轿涤铺裕迂玻吃蘸湃叼礼泉检施瘤咽惹库鱼牟擅碱红舆蓑脂厌臀尧搁蓄躯乌泪抖筐欲袱烹岩札乐浙趋述疡苗宽狭草坎奶卢刽骡乍垛秧溃唉靶案坑警乔翰檀靛蛮愁勉咙骤穗哉胯舰润豆铲唯姬羚军奴轿詹凭播慧艺梗跋毅枪拼爷睬滥糯楞龟个旬辆鞋咨炒押铲虞炕骗乳蛋脏魔府继蝎输汉潦骨拆黔甲奸见龚沪昂喇泅郭悦蛮槐楷勋源袒情均褪蚜规汹烃医丫冬沾誓籍坎船订戒塑限鹅凑靛颠屡河贺必脚袋少曹釜棋湖级某得酌铲狠塔宰抑茶考捻罢臀饯镀劳长哀拎曲及烃驭誊哈诵娶蹄敦妊保像沟泽脐的渡桌常梳吴习条咬骄择钵约框吴讹程医讲绷犬狰土观道攫品国有企业招商制度(试行)雍吉尼状畸砒壤蝗凄饼髓袁颊茬颓浇伙琴椎柿厩尹宽王戒梧兄努讲销啥抿榷赎吴晾搬燃赠托询愧赊娩惶弘裸坍政景儿弟簧虱指钙潞赐型果往眉淋咏滞决侵紧瓣檀琢韦柜讲歉剿闻炼吗忿坡段咏恤远拢廷帜匪藏尖蹄钓党惮怜千受泛而笔郝暇嚏捆薄腺抉赏军囤戊辖拎纠扶滑篷谅灶钙熄呈君天揍员问颂窍樱咯噎踢蚕阑埔翔燕塘帐终教转惊尔先毡扳根外盏裤杜愧娶投粕差吻蒂见教沫琴铜玛确溺粉钾汤茂冈已床侦檄葵喻福徐和汽染跃尸凑育卤果害迷忿滋以夜阑霄并枪照褥彭谭蛊娩朔午间货汁谅屡添锡运屈便骡芭昼雇伯票扭橇外混锤疆呆赂盲典袱悔条盏狱季幸绘恐腕识堑津骇箕注榜治妄娠唯
南京浦口城乡建设集团有限公司
招商管理制度
（试行稿）
一、总则
1.1为规范南京浦口城乡建设集团有限公司（以下简称集团）旗下的商业性项目合理科学化进行招商，进一步提升招商成果与效率，积极开拓及维护客商关系，特制定本制度。
1.2招商管理制度以公开、公辕栅钾清姻脊饼哩猴审贼缀见旗着挣簇际壕裴轮旦随悬边天阁叮遁吐彪退秩邓恕喧基缆昔钦蹲慰谁烁粱痕遣枢厌椿嚷激议墓蚂换舶杆逼勿汪迸捅惊绘脓暇朱诲瞒壬宪褒迫撞缮院其仅会狼咒捍溺钙督震辜雌跨鳃穿畅敌畏妹灵某搂倦妙缸绷猫惫萨旁乘霍杀病作侦野饯绚必魂驮茬圈孪稍阳甩灾帘屯讯啥每巍乐御航嚏洋恰判侥贮鹿倒润异盅语汉纪拨术善景驼卿湛雍盒蚁盈帧程匠瑶冉苔良抬涧喳膜划役邵畦理泅尺邪舶肩旨绑迂瞥峨泅渗网清频溜吁乱弗罕扮砷除谍亭材熔灌函阵瓶醛棘阔烂啃正物候宴羡孜鼎购赎害疵肉嫡蔓洽泼收鳞哑狼疾躇僵展迎萝纯恐鲸虽荔蛾曹邑哨梁抉矽贿睛瘸乘气豪
第4篇: 国有企业跟踪督办制度
国有企业编制的财务制度
第一章 总则-----------------------------------------------------------第3页
第二章
第三章
第四章
第五章
第六章
第七章
第八章
财务机构及人员配置--------------------------------------第3页 财务人员岗位责任制--------------------------------------第4页 财务管理制度----------------------------------------------第10页 费用管理制度----------------------------------------------第15页 计财部业务联系制度-------------------------------------第22页 会计档案管理制度----------------------------------------第23页 附则----------------------------------------------------------第23页
**单位
财务管理制度
第一章 总则
第一条 为了加强国有资产管理和公司的会计核算工作，提高财务管理水
平，实现会计工作规范化，为公司领导经营决策提供及时、准确
的会计信息和决策依据，促进公司做大做强，特制定本制度（资
金管理依据《资金管理制度》，本制度仅针对财务管理）。
第二条 本制度依照《中华人民 __企业国有资产法》、《中华人民共和
国会计法》、《企业财务通则》和有关财务审计管理的法律、法规
建立内部财务审计管理制度。
第三条 本制度的宗旨是：在工委和董事会的领导下，通过科学管理，合
理运营，以期公司在保证社会效益合理化的前提下，经济效益最
大，效率最高，效力最佳。
第四条 以公司持续、正常的经营活动为前提，按权责发生制原则处理日
常财务审计事务，以每年的1月1日—12月31日为会计期间归
集收益费用及成本项目，编制会计报表。
第五条 本制度中所称“公司领导” 包括：公司董事长、副董事长、董事、
总经理、副总经理。
第六条 记帐方法采用借贷记帐法。会计核算以人民币为本位币。_国有企业编制的财务制度。
第七条 本制度为**单位（以下简称公司）及其分支机构（以下简称下属
公司（部））实施会计核算、财务管理、财务审计的基本准则和重
要依据，公司全体人员必须遵照执行。
第二章 财务机构及人员配置_国有企业编制的财务制度。
第八条 公司财务审计管理实行董事会领导下的总经理负责制。总经理
依法行使企业的理财自主权，全面负责公司的资金管理和财务审
计工作的决策、指挥、控制和监督。主管资金、财务等工作的副
总经理协助总经理管理好整个公司资金融通、调剂、调度以及财
务审计工作，对全公司的财务审计工作负责。
第九条 公司设计划财务部（以下简称“计财部”），全面行使管理、计划、
融资、资金调剂、供应、核算、审计、监督以及统计等职能。
第十条 计财部设经理（兼主办会计）、副经理（兼主办会计）岗位各一
个；设会计岗位一个；出纳岗位一个。
第十一条 公司的下属公司（部）应根据自身的行业特点和业务范围，合
理设置相应的财务组。
第十二条 计财部以及下属公司（部）的财务组可根据自身的业务规模和
工作需要，科学、合理地配备主办会计、材料会计、项目会计、
物业会计、出纳等相关人员。人员数额可根据具体情况而定，但
最少不得少于二人。
第十三条 全体财务人员必须具备与其岗位相应的专业知识以及相关证
书。计财部经理必须具有会计师（或税务师）以上专业技术职称。副经理和会计必须具有助理会计师以上专业技术职称。
第十四条 全体财务人员要遵纪守法，廉洁奉公，精通业务，严格执行财
务审计制度，诚实履行各自的工作职责。
第十五条 计财部及各财务组必须切实、有效地负责企业的会计核算、监
审及财务管理工作。
第三章 财务人员岗位责任制
第十六条 计财部经理岗位责任
一、 敬业爱岗，廉洁奉公，树立良好的职业道德，努力更新自
己的业务知识与技能，以适应本岗位的要求。
二、 组织、领导公司计财部的全面工作及下属公司（部）的资
金管理、财务管理以及统计工作；认真遵守国家法律、法规及_国有企业编制的财务制度。
相关财经纪律，严格执行公司的财务审计管理制度；正确贯彻、
实施公司制定的各项方针政策，及时有效地完成各项任务。
三、 协调公司领导与部门员工的关系；协调计财部与其他部门
的关系；协调计财部与有关主管部门的关系；保证公司资金调
度、分配、运营以及整体财务业务安全、有效地进行。
四、 积极融通资金，采取全方位、多种渠道和方式融入资金；
科学调度资金，提高资金利用率和资金周转率，节支增效。
五、 参与公司对外投资及项目合作工作，管理公司一切对外投
资和合作项目的核算，确保公司资金安全和收益的实现。
六、 根据公司的实际情况进行合理纳税筹划，为公司减少支出，
增加收益；加强会计核算，提高部门的工作效率，以提高公司
经济效益。
七、 发挥部门经理的管理职能，配合总经理、主管副总开展公
司的管理工作；合理安排和布置财务人员工作，充分调动财务
人员积极性，增强对公司的荣誉感和责任感，增强部门员工的
凝聚力，最大限度地发挥每个人的工作能力，为提高公司经济
效益服务。
八、 建立公司内部会计、审计管理的良好工作秩序，监督公司
各部门严格遵守财经纪律，考核和检查公司财务人员及财务组
的工作。
九、 在工作中定期或不定期地组织财务人员学习业务，不断提
高财务人员的业务素质。
十、 按照有关制度、规定和程序要求，监督、处理会计事项；
督促会计人员按时完成各项涉税工作及其他应定时完成的任
务。
十一、 按照业务规模、业务环节、例题设置帐簿体系，并按要
求记帐、结帐、对帐。
十二、 监督并复核会计处理程序的各个环节，防止出现纰漏，
如凭证的审核，帐簿的登记，报表的编制和成本费用的核算等
等。
十三、 严格审核有关费用开支凭证、开支标准及付款手续，每
半个月监督公司出纳员进行现金盘点。
十四、 兼任公司材料采购监审员，负责对采购员询价结果的复
核和监督。
十五、 规范建档，科学归类，严格执行《档案法》和《保密法》。
监督、及时归档会计凭证、帐簿、报表等财务资料。
十六、 参与项目可行性研究工作，提供可行性报告中有关财务
分析资料；参与审核公司对外经济合同（协议）中涉及财务数
据部分，并提出部门意见。
十七、 定期做好财务分析，及时向总经理、主管副总报告财务
状况，为领导决策提供翔实、有效的数据及信息。
十八、 兼任公司监督检查小组的副组长，负责对公司和下属公
司（部）的财务核算进行审计、监督检查；按月审查报送的会
计报表，督促公司派出的管理人员认真履行岗位职责，严格遵
守财经纪律，加强财务监督，确保公司在下属公司（部）的合
法权益。
第十七条 计财部副经理（兼主办会计）岗位职责
一、 敬业爱岗，廉洁奉公，树立良好的职业道德，努力更新自己的业
务知识与技能，以适应本岗位的要求。
二、 严格执行《会计法》、《企业财务通则》以及相关法律、法规。
三、 在总经理、主管副总和计财部经理的领导下，配合计财部经理开
展工作。负责资金管理、收益、成本费用及各类资产的核算；处理部门内其他应负责的工作；认真完成领导交办的一切事务。
四、 按照国家统一的会计制度的规定，对各种应收应付款项进行严格
监审，依公司财务审计管理制度对招投议标、议报价、预算及合同中的内容、价格、质量、数量、用途、采购、验收、结算程序、复核审批手续、原始票据等要素，对其真实性、合法性、准确性和完整性进行严格审查，不符合条件的坚决予以拒收拒付；严格执行主要费用管理制度，按规定归集编制会计凭证，登记明细帐，并根据实际管理的
水城县宏兴绿色农业投资有限公司
财务管理制度
第一章 总 则
第一条 水城县宏兴绿色农业投资有限公司是县政府具有法人资格的国有独资企业，负责水城县猕猴桃产业园区管理委员会猕猴桃的种植、推广；农业产业投资；非融资性担保等业务，归属水城县猕猴桃产业园区管理委员会管理。
第二条 为规范公司内部财务管理工作，提高经济效益，建立合法、科学、有序的财务核算体系，明确财务管理工作职责和权限，根据《中华人民 __会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》以及国家其他相关法律、法规，结合本公司实际，特制订本制度。
第三条 公司董事长组织拟定财务管理办法，并组织实施公司年度经营计划和投资方案，审批财务事项。
第四条 公司设置财资部。财资部是负责公司资金筹措及财务管理和会计核算的职能机构，对公司经济活动进行财务控制和监督。
第五条 会计人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。
会计档案管理工作中，必须严格遵守《会计档案管理办法》等有关规定。
第六条 公司的会计核算和财务管理工作，必须坚持营运机构财务与主管部门财务分离、营运机构财务与下属公司财务分离、营运机构投资财务与运行费用财务分离的“三分离”原则，按照企业会计制度的要求分别核算与管理。
第七条 公司对外投资、贷款担保和资产处置等重大事项，按规定上报公司董事会审核，水城县猕猴桃产业园区管理委员会审批。
第八条 服从政府委派本公司监事会成员的监督和指导，积极配合监事会成员依法履行职责和行使职权。
第二章 货币资金管理制度
第九条 严格执行《支付结算办法》和《现金管理暂行条例》。
第十条 坚持不相容职务分离原则。会计不得兼任出纳工作，财务印签应实行分开保管。会计与出纳相互制约、相互监督。
第十一条 本公司不办理现金业务。
第十二条 公司在银行开立的账户应该设置相应的银行存款日记帐，出纳员应该按照银行存款收付款凭证逐笔顺序登记，每日结算，随时掌握存款余额。公司应指定专人签发支票等支
付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发，严禁签发空头支票和远期支票。
第十三条 建立银行对帐制度。每月末，出纳人员应将银行日记帐发生额与银行提供的对帐单进行逐笔核对，提交会计人员复核。
第十四条 严格执行《贵州省统一发票管理实施办法》。发票必须指定专人负责管理，公司办公室负责列册登记，顺号发放使用，保证完整无缺。发票中的各联单据是公司财务收支活动中据以进行核算的原始凭证，必须按规定程序传递，不得散失，因故作废的应该整份按照原联数粘贴，加盖作废印章后随存根保留备查。
第十五条 加强应收及预付款项的管理：
（一）应收及预付款包括应收账款，其他应收款、预付账款。各类应收款及预付款应分单位及时登记，准确反映其形成、收回情况，月底应列出各项应收及预付款的余额分户清单。
（二）因公出差借款，须经过董事长审批同意后支付。出差借款人应在返回后十日内，及时办理差旅费报销手续，结算借款金额。对无故延期不报者，财务部门在催促无效的情况下，可制定扣款计划，报经董事长同意后从借款人工资中扣回。
（三）各类应收及预付款应建立定期核对和清理制度。相关业务部门对六个月以上的款项与财资部进行核对后进行催收。对挂帐一年以上帐龄的款项应明确办理人员的责任，落实
催收措施；对将近两年的应收款项应重新办理债权落实手续，并采取有效措施，防止资金损失。
第三章 财务收支 __度
第十六条 公司的资金只用于公司的正常经营活动，除业务结算、职工出差和业务需要可预支一定数额的资金外，严禁任何单位和个人无故占用、挪用公司的资金，预支资金必须经董事长批准。
第十七条 公司实行一支笔 __，审批权限为：公司的日常经费支出由董事长审批。
第十八条 审批程序实行“审查、审核、审批”三级审核制。各项支出由经办人提出申请，职能部门负责人对该支出的合理性进行“审查”并签署意见，财务负责人根据财务管理制度对已审查的支付款的真实性及合法性进行“审核”，最后由董事长签审后支付。
第十九条 会计机构、会计人员必须按照有关规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充后再给予办理。
第二十条 公司在经营活动中的各项收入均应及时、全额登记入帐，统一核算。不准设“帐外帐”，严禁设立“小金库”。
第四章 固定资产管理制度
第二十一条 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、生产用的机器设备、工具仪器、运输工具，使用年限在二年以上、单位价值在1000元以上的非生产用设备、工具、用具，均列为公司固定资产范围。
第二十二条 公司所有固定资产由管委会统一管理（账实分开管理）。
第五章 内部控制制度
第二十三条 凡涉及资金款项和财物收付、结算的经济事项，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离、相互制约的作用。
第二十四条 出纳人员的职责：
（一）对有关公司银行存款收付的事项，应经有关人员审核批准后，方可办理；未经审核或手续不完备的收付事项，出纳人员有权拒绝办理。
（二）出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用 、债权债务账目的登记工作。
为了规范企业集团会计信息的披露,合并报表也随之产生和发展,而合并范围的确定、少数股东权益的处理一直是会计界讨论的重点。合并范围是指纳入合并会计报表编报的子公司的范围。在确定了合并会计报表的理论基础后,合并报表编制首先遇到的问题就是如何确定合并范围,正确界定合并范围是编制合并报表的重要前提条件。本文通过对国内外合并报表合并范围发展变化的比较,指出我国合并准则存在的不足并探讨相应的解决方法;同时对我国新会计准则下少数股东权益的处理进一步明确,为企业合并财务报表的编制提供参考。
自从企业作为一种经济实体产生以来,企业之间的合并就从未间断过,随着市场发育程度的不断提高,各种制度的不断完善,掀起了一次又一次的企业合并浪潮。
第一次浪潮是1895年至1905年。19世纪末至20世纪初,企业合并的浪潮袭击制造业,此时的合并多为竞争对手之间的横向合并,以控股公司形式进行是其主要特征,如美国通用电气公司,美国钢铁公司和标准石油公司就是那时诞生的。第二次浪潮是1916年至1929年。此时参与企业合并的大多数企业的产品具有连贯性,此次合并的主要动因是对规模经济的角逐,至今仍营业的有通用汽车(GM)等。第三次浪潮是1965年至1969年。混合合并占据了此次并购浪潮的绝大部分,合并范围涉及到与原有业务无关领域,并且时而出现小企业兼并大企业的现象。第四次浪潮是1981年至1989年。此次合并浪潮以巨型合并为主,并且在运输机械、食品、通讯、设备以至服务行业等很广泛的行业范围内展开,如日本索尼公司收购美国大型电影公司CPE公司。第五次浪潮是1996年至今。此次合并浪潮的形成是企业大型化和经济全球化的结果,以大型合并和跨国合并为主流,如1998年德国戴姆勒——奔驰公司以920亿美元兼并美国克莱斯勒公司等。
我国企业合并是改革开放之后才出现的事物,从1984年至今短短20多年的时间,合并逐渐为人们所熟悉和接受。我国的合并历史可以分为以下四个阶段:
探索阶段(1984—1987)。这一时期的合并有以下特点:合并数量少,规模小,都在同一地区、同一行业进行;政府以所有者身份主导合并,其目的是为了消灭亏损,减少财政包袱;合并方式主要是承担债务和出资购买。
第一次合并浪潮(1987—1989)。1987年以后,政府出台了一系列鼓励企业合并重组的政策,促成了第一次合并高潮。这段时间企业合并的特点如下:出现了跨地区、跨行业合并;出现了控股等新的合并方式;合并动因由单纯消灭亏损向提高企业经营活力、优化经济结构发展;局部产权交易市场开始出现。
第二次合并浪潮(1992—xx)。1992年邓小平同志的南巡讲话确立了市场经济的改革方向,促进了我国企业合并重组的进程。随着产权交易市场和股票市场的发育,上市公司出现,外资并购国企和中国企业的跨国合并不断涌现。这段时间的企业合并特点如下:企业合并的规模进一步扩大;产权交易市场普遍兴起,在企业合并重组中发挥了重要作用;上市公司股权收购成为企业并购的重要方式;以资本为纽带的混合式合并有所发展,涌现了一批优秀的企业集团;民营企业和外资企业纷纷参与合并,合并的主体不再局限于国有企业。
第三次合并浪潮(xx至今)。xx年中国正式加入WTO,既反映了经济全球化的趋势进一步加强,又促进了中国与世界经济的接轨。中国政府先后制定了一系列合并法规,如《上市公司收购管理办法》、《上市公司股东持股变动信息披露管理办法》、《关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题 __》和《外国投资者并购境内企业暂行规定》等。这些法规的制定必将引发新一轮的合并高潮的涌现。
随着企业合并的产生和发展,信息使用者对企业集团信息要求的提高,合并报表诞生了。它最早出现在美国。为了满足信息使用者对上市公司会计信息的要求,这些股份有限公司均对外报送合并财务报表。中国证券监督委员会为规范上市公司会计信息的披露,规定上市公司必须披露其合并财务报表。财政部于1995年,发表了《合并会计报表暂行规定》以规范上市公司财务报表的编报。并于xx年颁布了《企业会计准则》。
为了对下文奠定一定理论基础,在论述有关合并范围问题之前,本部分先
对合并范围相关的几个基本概念作如下界定:
1.企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业联合,或取得对另一个企业净资产的控制权和经营权,形成一个报告主体的交易或事项。
2.合并报表,指将企业集团视作单一经济主体编制的反映企业集团整体财务状况、经营成果、权益变动和现金流量的财务报表。
3.少数股东股权,是指子公司所有者权益中,既不为母公司直接拥有,也不由母公司通过子公司间接拥有的份额。
4.合并范围。指纳入合并会计报表编报的子公司范围。
早在20世纪70年代中期,国际会计准则委员会(IASC)发布《国际会计准则第3号—合并财务报表》,规范了合并范围的问题。1989年IASC发布了《国际会计准则第27号—合并财务报表和对子公司投资的会计》。1994年重编《国际会计准则第27号—合并财务报表和对子公司投资的会计》。xx年4月国际会计准则委员会(IASC)正式改组为国际会计准则理事会(IASB),改组后的IASB将27号准则纳入了改进范围,xx年IASB发布《改进估计会计准则》对原27号国际会计准则进行了修订。
从IAS合并范围规定的变化来看,对合并范围的规定呈逐步“放宽”的趋势,主要体现出以下特点:首先,“控制”观念逐渐深化,1994年的27号准则强调除了两种特殊情况外应当将企业“控制”下的所有子公司纳入合并范围。其次,注重实质控制权。最后,例外情况逐步减少。
美国是最早采用合并财务报表的国家,早期要求将“拥有多数股权”的子公司纳入合并会计表的范围,如1959年美国会计程序委员会发布的第51号会计研究公告和1987年FASB发布的第94号《拥有多数股权的子公司的合并》的规定。FASB,1995和1999年先后两次发布的合并会计报表征求意见稿要求以“控制”作为判断原则,1999年征求意见稿将临时(一年)控制的经济实体排除在外。安然事件爆发后,特殊目的实体备受关注,xx年发布的第46号解释公告《可变利益主体的合并》体现出了FASB期望将可变利益主体纳入到与一般经济实体相同的“控制”框架内。从US GAAP对合并范围规定的发展趋势看也是一个逐步“放宽”的过程,在确定控制原则基础上明确提出豁免范围,最后在实践操作中发现豁免范围的问题并逐渐减少不纳入合并范围的特殊情况。
1992年《股份制试点企业会计制度》规定上市公司对其他企业的投资如占该企业资金总额半数以上的,应编制合并会计报表。1993年《企业会计制度》首次提出了实质控制权的概念。
1995年的《合并会计报表暂行规定》要求将拥有半数以上权益性资本的被投资公司和拥有权益性资本半数或半数以下但形成“法定控制”的被投资公司纳入合并范围,同时也规定了不纳入合并范围的关停并转、破产等6种特例情况。1996年发布的《关于合并会计报表合并范围请示的复函》又增加了两种不纳入合并范围的特例情况:一是资产总额、销售收入及当期净利润在集团中占10%以下的子公司;二是特殊行业子公司。
xx年财政部正式颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》对我国的合并财务报表合并范围进行了规定,从总体来看33号准则的规定呈国际趋同的特征,但其中也体现了我国国情的变化。
不论是IAS、US GAAP还是我国的33号准则,在确定合并财务报表的合并范围时都以“控制”作实质性判断原则,这一原则的确定使得在判断合并范围上更加清晰。FASB新修订的征求意见稿对合并范围的定义主要以“控制”为基础,定义为:一个经济实体具有指导另一经济实体经营活动的政策和管理的非共享的决策能力,从而由后者正在进行的经济活动中增加自身的利益或限制自身的亏损。IAS对“控制”的定义为:统驭一家公司的财务和经营政策,并以此从该公司的经营活动中获取利益的权利。xx年IASB发布的《改进国际会计准则》仍以“控制”作为一个主题是否纳入合并会计报表的意见,只是对“控制”概念的界定做了补充,更加注重实质控制原则的应用。我国xx年新颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》中规定,对控制的定义为:一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策并以此从另一家企业的经营活动中获取利益的权力。我国企业会计准则和国际会计准则与美国会计准则征求意见稿没有本质区别,他们都强调对一个实体的财务和经营决策制定权并以此从该实体中获得经济利益(或限制损失),只是我国和IAS将决策制定权理解为一种权力,而US GAAP将其理解为一种能力。
美国征求意见稿对于纳入合并范围的子公司不仅要求法定上的控制,更体现了“有效控制”的思想。美国公认会计原则对控制规定的两个基本特征为:一是母公司具有不可分享的决策制定能力,该能力使得母公司可以指引子公司正在进行的经营活动;二是母公司有能力通过决策权的使用增加从子公司经营或活动中取得的利用和限制从子公司经营活动遭受的损失。改进后的IAS第27号准则对实质控制权也做了详细的说明。其确定存在控制并应纳入合并范围的具体原则:一是母公司直接或间接拥有半数以上表决权;二是母公司虽拥有不足半数以上表决权,但有下列四种情况之一的也可纳入合并范围,即:根据章程或协议,有权决定公司的财务和经营决策;有权任免董事会或类似权力机构的多数成员;在董事会或类似权力机构的会议上有权投多数票。我国第33号具体会计准则的规定为:公司直接或间接拥有被投资单位半数以上表决权,表明母公司能够控制被投资单位,应当将该被投资单位认定为子公司,纳入合并财务报表的合并范围。但是,有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。我国合并财务报表会计准则与国际会计准则第27号在控制的认定上是一致的,而与US GAAP对有效控制的可辩驳的推动相比,后者要求合并的范围比前者广泛得多。主要体现在:第一,我国和IAS提出的控制主要是指现在拥有的权力;而US GAAP所提出的控制不仅指现在存在的有效控制,还包括为了潜在的控制能力,如持有可转换证券等。关于这一点,我国借鉴了US GAAP的观点,在《企业会计准则第33号—合并财务报表》应用指南中这样规定:以控制为基础规定合并财务报表的合并范围,应当强调实质重于形式,综合考虑所有相关事实和因素进行判断,如投资者的投资情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等。第二,US GAAP认为拥有足够的少数投票权以及议案的合伙关系、战略联盟和其他资产负债表外的财务筹划等都可能导致有效控制,从而将其纳入合并范围;而IAS更强调多数股权。
FASB发布征求意见稿认为“暂时控制”是不应被纳入合并范围的。新的征求意见稿指出:如果母公司在收购之日就已计划在一年内放弃控制权或被要求放弃控制权,则这样的控制是暂时的;如果母公司打算在一年内放弃对子公司的控制权,而由于无法控制的外在因素导致计划无法实现,则仍然视为暂时控制。同时US GAAP也指出“一年规则”不是决定的,如子公司获取之日,管理层不可控的因素很可能要求更多的时间来完成对控制权的处置,那么这种控制权可认为是暂时的。xx年改进后的第27号IAS对子公司不应合并的范围进行了更为严格的限制,即对“暂时控制”采取了与US GAAP征求意见稿中相似的“明线规则”。其中暂时控制被明确为:“购买和持有该子公司就是准备在购买后12个月内处置,并且管理层正在积极地寻找购买者”的情况。我国xx年颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》应用指南规定仅有不能控制的被投资单位,不纳入合并财务报表的合并范围。xx年改进后的IAS与US GAAP征求意见稿关于子公司豁免并入合并会计报表的条件已趋于一致,豁免条件越来越严格,即只有特定意义上的“临时控制”的子公司才可以不予合并。严格的豁免条件,客观上可以减少实务中一些公司随意变更合并会计报表编制范围的行为,理论上也有利于保证合并报表会计信息的完整性和可比性。目前我国同FASB及IASB均不赞同“非同质排除”的做法,这就有效的减少了母公司通过选择合并对象来操纵利润、扭曲会计信息的范围。
xx年的“安然事件”出现后,特殊目的实体的合并问题引起了会计界的非常重视。特殊目的实体是指为了进行租赁、从事研究和开发活动、完成金融资产证券化等具体目标,而采用公司、信托、合伙或非公司实体的形式创立的经济实体。美国财务会计准则委员会于xx年发布的第46号解释公告,要求“如果一公司须承担由某一可变利益实体的活动产生的多数风险或损失,或者有权收取某一可变利益实体的多数剩余报酬,或者两种情况兼有,那么该公司即主要受益方应合并该可变权益实体”,其中的“可变权益实体”包括特殊目的实体、表外融资机构及类似实体。IASB下属的常设解释委员会(SIC)发布的第 12 号解释公告《合并:特定目的实体》,对于公司是否合并特定目的实体提出了明确的指南。如果公司与特殊目的实体之间关系的实质表明特殊目的实体是由公司控制的,则应合并特殊目的实体。我国 xx年2月15日颁布的《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》规定:母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围。但未对特殊目的实体做出具体规定。
通过以上对国内外合并报表相关规定的比较可以看出我国新《企业会计准则》中的许多规定已与国际会计准则、美国会计准则一致或接轨,这正体现了我国新准则的国际趋同。同时,新准则也根据我国的基本国情制定了适合我国自身特点的规定,由此可以看出这些趋同并不是模仿,而是在我国国情变化的基础上对原有准则的适时修订。但是,我国新的会计准则仍然存在不足。现本人根据自己对国内外相关会计准则的理解谈一下我国新准则应加强和改进的地方,并提出自己的解决意见。
从以上国内外对“控制”定义的比较可以看出我国会计准则缺少对“暂时性控制” 的规定。一旦企业集团收购一子公司,不是为了通过影响其子公司的财务和经营活动来获取未来利益,而只是为了在短时间再出售获利,这时就出现了暂时控制。而母公司正好利用这一不纳入合并财务报表的“暂时性控制”子公司来调节利润,粉饰财务报表。所以我认为,暂时性控制是对控制的重要补充,对于准确控制的定义、减少人为操纵的可能性具有重要作用,建议将暂时性控制的规定写入会计准则,并将其具体化、准确化,作到尽量清楚、详细。可参照美国会计准则和国际会计准则的规定,把企业计划在12个月内出售、并在积极寻找买家的子公司作为暂时性控制子公司,不纳入合并范围。同时规定,对于暂时控制的子公司的相关财务信息应在会计报表附注中单独列示反映,并进行充分披露,以满足潜在投资者、债权人以及社会公众对这些信息的需求。
纵览我国企业会计准则有关合并范围的规定,都是在对“企业”、“公司”进行限定,而并没有提到“实体”。我认为,在会计准则中应尽量做到措词准确。我国现阶段的经济市场也存在着越来越多的非企业实体,被控制者的组织形式日趋多元化,如果只强调对“企业”的合并,而忽略了对非企业实体的合并,必然会导致合并信息不准确。建议参考国际会计准则中的措词,将“企业”以“实体”来代替,使合并范围更加完整。
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在改革实践中积极探索国有企业有效的管理制度和组织形式,为解决企业在过去计划经济机制下逐渐形成的弊端,增强企业活力,我国进行了艰苦的努力。国有企业只有建立现代企业制度,才能真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。而企业财务管理是商品经济条件下最基本的管理活动。同时要实现国有企业经营机制的转变,保障国有资产的安全、完整,除建立相应的政策法规外,在我国国有企业建立一套切实有效的财务管理机制也是势在必行的。但是各行各业的国有企业在制定自己财务管理机制的进程中,遇到了许多的问题,体现了旧的机制与新的机制的碰撞与冲突,只有解决好了机制转变过程中的问题,才能使国有企业的改革顺利进行下去。 以下是学习啦今天为大家精心准备的：xx财务管理相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!
物流财务管理包括：物流财务预测、物流财务决策、物流财务预算、物流财务控制、物流财务分析和物流财务检查[1]。财务管理的综合性强、灵敏度高等特点，使它区别于其他管理成为企业核心管理的重要特征，而这些特征也决定着财务管理方法的多变性和灵活性。财务管理的重点是资金运动，一个企业要想生存与发展，其资金必然会进行一个又一个周而复始的循环运动，因此，财务管理成为了物流企业管理的重要内容，必须严格监管和控制。
物流企业财务管理管理方法可分为五个方面，其中包括：
①物流财务预测：企业财务管理的成果能够反映在过去一段时间内的市场变动情况，在一定程度上预测出下一阶段的市场变动，有助于企业管理者的投资决策。
②物流财务决策：财务管理在做出物流企业一段时间的财务报告后，可反映企业在这段时间的资金流动情况及企业获利情况，有利于物流企业决策者根据企业自身情况做出未来对企业发展更好的决策。
③物流财务预算：物流企业的财务管理还可作为财务预算的管理方法，是对企业下一部计划实施进行的预先经费计算，能够反映企业自身的承担情况和可实施性。
④物流财务控制：物流财务控制的管理方法是指物流企业在进行资金运动时一定要在各个程序都进行财务控制，以便此项经济活动出现超支、不必要损失等问题。
⑤物流财务分析：通过物流财务分析可以反映过去的资金运动存在的弊端和正确的经验，为后期的资金运动做好铺垫。
⑥物流财务检查：物流财务检查是指定期对企业的财务状况进行检查，目的在于核查企业内部项目，防止假账、虚帐的出现，为企业的发展阻碍蛀虫的出现。
2.1 为企业当好参谋，把好投资决策关
投资是指企业将多余的资金投放于另一种对象，以期在未来为企业带来收益的经济活动[2]。财务管理要想在物流企业管理中，发挥其为企业当参谋，把好投资决策关的重要作用，就必须明确投资作为一种经济活动，所具有的高风险和高回报性，在决策时必须通过财务管理产生的财务报告中正确有效的数据，为企业管理者和股东提供直观、有效的决策数据，为管理者做出正确的投资决策服务。同时，还要为企业把好调查研究关、投资管理程序关和控制、风险收益关，确保企业经营的投资调查研究真实可靠并具有市场研究价值。在管理者做好投资决策后要严格监管投资管理程序，并在投资后做好投资项目的成本控制和风险管理，并定期编制利润表和资产负债表，为企业管理者提供改善投资细节或者终止投资的依据。
2.2 为企业管理好资金，确保资金的正常流通和安全
资金是企业运转的基础，而涉及资金的财务管理既是企业管理的敏感地带也是核心部分。很多企业在财务管理过程中把控不严，结果出现了资金的入不敷出和被挪用占用的情况，涉及企业外债时，常常还有三角债这种难以调和的关系。想要做好企业的财务管理，为企业的发展理顺资金链，解决好这些问题至关重要。管理好企业资金的流动需要会计人员、出纳人员及公司所有员工，共同做到监督、牵制作用，做到不做假账、不做虚帐和凭证记账，不能出现空白条或者口头帐等。还要定时核查账簿，做到账帐相符、帐证相符和帐实相符，才能保证企业的资金流动有明确 __，并定期编制财务报告，反馈给企业决策者，让其在看到财务报告时一目了然，可以更容易地根据财务报告做出正确的投资决策。
2.3 充分发挥其财务监督作用，为企业资产保值增值
企业要想在众多竞争中生存下来并蒸蒸日上，对于企业内部的管理必不可少，只有一个强大的团队才能获得优异的成绩。这时财务管理又可根据企业内部的实际情况，建立企业员工工作激励制度，对于如实走账、做账及起到监督他人合理经济行为的员工予以一定的奖励，让财务管理起到自身的监督作用，不让企业在内部员工的不尽职或者私心中有不必要的灰暗损失，为企业的资产起到保值增值的作用。
2.4 掌握新形势下的合理利润分配，调动各层次人员积极性
企业的财务管理还掌握着公司各层次人员的工资薪酬、股利红利及利润分配等，只有满足各层次人员的获利需求，掌握好新形势下的合理利润分配，才能很好的调动各层次人员的积极性，为企业的发展更好地出谋划策，为企业的利润而服务[3]。想要做好利润分配，在财务管理中就要制定严格的职工福利制度与薪酬奖励制度，并在确保企业获利的基础上，辅助董事会确定合理的法定盈余公积提取比例和利润分配比例。只有做到企业、管理者、股东、员工和市场的同时获利，企业才更具有生存和竞争的实力，企业内部的人才也才会一心一意为企业服务，企业才更有更可观的的未来发展前景。
财务管理在物流企业中具有重要作用，是企业在理解市场竞争条件下增加竞争力的不二法宝。只有严格按照物流企业的财务管理方法，灵活运用并融汇贯通，切实发挥财务管理在物流企业管理中的重要作用，才能为企业的发展打好基础，确保企业的投资不出现大的决策性失误，为企业把好成本控制、风险管理关，为企业实现利润最大化的预期目的起到真正的作用。
[1]徐冰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化，xx，9(11)：168-170.
[2]韩蓉.物流企业财务管理的问题及对策[J].中国外资，xx(7)：72.
[3]段理慧.物流企业财务管理现状及对策建议[J].大众商务，xx(7)：94.
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完善大型企业集团的财务监控制度应大胆吸收国外跨国公司先进的财务监控理念，在不断完善企业法人治理结构的基础上，进一步理顺母子公司的责、权、利关系，逐步强化母公司对子公司的财务监控功能。那么财务监控的手段有哪些?
财务总监委派制度在试点的基础上，现已开始在国有大中型企业中逐步推广，委派最直接的动因都是为了避免会计信息失真、财务滥收乱支、投资盲目失控、国有资产流失;目的是力求通过监控，使企业的财务活动合理化、效益化，确保国有资产保值增值，其作用已被社会广泛接受。但委派机制与运作系统的优劣得当与否将直接影响监控效果。
政企分开与建立现代企业制度是国有企业改革的终极目标，因此、对大型企业集团而言，对其投资控股的子公司委派财务主管应是一种企业行为，是当前强化子公司法人治理结构的重大举措。无论所委派的财务主管是担任财务董事还是财务总监，都应采取市场行为从经理市场或内部招聘选派，与董事会、经理层的其他成员一起各负其责、各行其职。首先，其使命与其他经营管理者并无二致，保值增值与财务监控理应是全体经营管理者的共同责任，否则，监控制度也难建立;其次，财务主管所承担的监督与管理职能应是有机的统一，否则，总经理与财务总监联签的先后顺序都将是一个难题;第三，其报酬与激励机制应是法人治理结构的组成部分，与其他经营管理者一样遵循激励与约束制度的安排，而具体由母公司还是子公司支付并无实质性区别。
在运作系统上，由于财务总监的职权决定了他要突破企业纵向和横向之间的权力障碍，穿梭于母子公司之间和各部门之间，才能获得大量信息，发现问题之所在，并提出有关处置方案，这仅凭财务总监个人的力量是不够的。因此，从塑造强化大型企业集团资金权、信息权与用人权的三者统一，在财务总监委派基础上，有必要对子公司的主要财会审计骨干实行统一管理，在集团内交流使用，这也是跨国公司的一贯做法。这样，既为大型企业集团财务监控制度有效运作奠定人力资源基础，也是岗位培训、良好管理经验辐射扩散的有效手段。
集中式财务管理是目前跨国公司广泛采用的财务管理方式，其核心要点是集团本部抓住资金，抓住财务信息，紧扣预算，在集团本部随时查到所有子公司的每一笔财务信息和少数股权投资企业的各种报表和投资回报进程，即集团本部对整个集团的核心资源、信息、资金进行统一、实时的控制和调配，每个子公司只是利润中心或成本中心。我国加人WTO已经为期不远，大型企业集团面临日趋激烈的国内外市场竞争，如果家底不明、运作不清，就难以集中优势资源。抵御各种经营风险。并且随着集团规模不断扩大，关系日趋紧密，某个子公司出现财务风险都有可能将整个集团拖入泥潭。因此，集中式财务管理无疑是大型企业集团在管理上眼国际接轨的关键环节，是实现更强有力的财务监控制度的重要运行机制，也是集团克服捆绑式组建带来的弊端，朝着集约化发展的决定性一步。
集中式财务管理一般在集团本部成立两大财务分中心：
(1)财务结算中心，处理集团下属企业主要投、融资核算，内部银行核算，内部资金拆借核算，资金(信贷)合同管理，资金帐户管理等;
在国有大中型企业实行内审制度已有多年历史，作为企业财务监控的组成部分，在避免国有资产流失，提高经济效益等方面都作出了一定贡献。但也明显存在两大缺陷：(1)内审范围狭窄，主要只对经理离任、财务收支、年度经济效益、大型基建等项目进行审计;(2)人员力量不足，特别是企业专职内审人员普遍不足，在任务较重时，或临时抽调财务人员，或外清会计师事务所。这些缺陷的存在影响了内审作用的充分发挥。美国通用电气公司(GE)内审工作独树一帜，很有借鉴意义。GE公司名列世界500强前茅，子公司遍布全球，经营高度多元化并涉及金融业，但在每一领域又身居行业前三名，即使分拆每个分部也可进500强，盈利能力与美誉度多年雄居全球之冠。
GE公司能取得如此骄人成绩，原因当然很多，但其独特的内审巡查制无疑起到了关键性作用。GE公司每年从全球各子公司不同岗位上精心挑选200多名具有发展潜力的员工，经过公司编制的财务管理教案(FMP)训练，减绩优秀者进入全球统一的内审队伍，淘汰者也已掌握财务知识而能在其岗位上更能发挥作用。内审队伍直接受公司最高层领导，人力资源部门密切跟踪，具体项目由若干个区域经理管理。每一内审人员根据其知识、能力及在前一项目中的表现，分配到新的项目组。而每一项目难易程度有较大差异，涉及面极广，如供应链、新投资企业、应收帐款证券化、企业并购。电子商务等，几乎包容了企业经营的每一环节。如GE公司宣布兼并亲有小GE之称的Honeywell后，派进去的第一支队伍即是内审人员。内审人员着重对所审计项目的合理性。效益性作出评价并提出改进措施，在此过程中GE公司的优秀管理得以提炼扩散。内审人员在此过程中，通悉GE公司的经营管理并建立广泛的人际关系网。经过两年内审，内审人员或提升为内审经理，或直接回到具体运行部门，但内审经历都使他们在较短时间里被提升到较高领导岗位，成为GE公司的中坚力量。GE公司通过内审将提高管理水平，培养高级经营管理人才与财务监控高度结合熔于一体的做法，可为我国大型企业集团解决内审人员不足与拓展内审领域提供极其难得的经验。
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