下面是小编为大家整理的初步业务活动重点,供大家参考。
第
02
讲
初步业务活动
流程阶段
1 1 ：方案审计工作
事项
1 1 ：初步业务活动一、初步业务活动
〔一〕工作目的 确保注册会计师的独立性和专业胜任能力，不存在因治理层诚信问题而影响保持该项业务的意愿。
〔二〕时间安排 保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作需要安排在其他审计工作之前。初步业务活动的目的和内容 二、考虑职业道德和质量治理标准
〔一〕职业道德标准 1.识别利益冲突 在承接新的客户、业务或发生商业关系前，注册会计师应当采取合理措施识别可能产生利益冲突，进而对职业道德根本原则产生不利影响的情形。
2.考虑客户诚信 如果注册会计师知悉客户存在某些问题〔如X违反法律法规、缺少诚信、存在可疑的财务汇报问题、存在其他违反职业道德的行为，或者客户的全部者、治理层或其从事的活动存在一些可疑事项〕，可能对诚信、良好职业行为原则产生不利影响。
3.考虑胜任能力 如果工程组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉对象 目的 内容 注册会计师 具备 独立性 和 专业胜任能力
评价 遵守职业道德 标准的情况
治理层 不存在因 治理层诚信问题的情况 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量 治 理程序 双方 不存在对 业务约定条款的误解 就审计业务约定条款 达成一致意见
复习重点
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尽责原则产生不利影响。
〔二〕质量治理标准 工程合伙人应当确定会计师事务所就客户关系和审计业务的接受与保持制定的政策和程序已得到遵守， 并且得出的相关结论是适当的。
工程合伙人应当考虑在客户关系和审计业务的接受与保持环节猎取的信息。
三、接受托付前与前任沟通
〔一〕沟通的前提 后任注册会计师进行主动沟通的 前提是征得被审计单位的同意。
〔二〕沟通的核心内容 是否发觉被审计单位治理层存在诚信方面的问题。
前任注册会计师与治理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
前任注册会计师向被审计单位治理层通报的治理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部操纵缺陷。
前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
四、审计业务约定书
审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但应当包含以下主要内容：
财务报表审计的目标与范围； 注册会计师的责任； 治理层的责任； 指出用于编制财务报表所适用的 财务汇报编制根底； 提及注册会计师拟出具的审计汇报的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计汇报可能不同于预期形式和内容的说明。
（2022 年·多项选择题）以下各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有〔 〕。
A.针对接受或保持客户关系实施相应质量操纵程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.确定审计范围和工程组成员 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致 （正确答案）ABD （答案解析）初步业务活动主要是考虑业务是否承接，因此还不涉及到审计范围和工程组成员安排。
（2022 年·简答题）〔节选〕ABC 会计师事务所第—次接受托付，对甲公司 2022 年度财务报表进行审计，委派 A 注册会计师担任工程合伙人。甲公司 2022 年度财务报表由 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师负责审计。相关事项如下：
〔1〕A 注册会计师在接受托付前与 X 注册会计师进行电话沟通，询问其是否发觉甲公司治理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司治理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司治理层。
要求：假定上述第〔1〕至〔4〕项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A 注册会计师的处
复习重点
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理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（正确答案）第〔1〕项，不恰当。
理由：与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。
还应当与前任注册会计师沟通：向被审计单位治理层通报的治理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部操纵缺陷，以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
（2022 年·简答题）〔节选〕ABC 会计师事务所通过招投标程序，第—次接受托付审计甲银行 2022 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任审计工程合伙人，B 注册会计师担任工程质量操纵复核合伙人。相关事项如下：
〔1〕中标后，经甲银行同意，A 注册会计师马上与前任注册会计师进行了沟通，内容包含：①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；②其是否发觉甲银行治理层存在诚信问题；③其与甲银行治理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧；④其向甲银行治理层通报的治理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部操纵缺陷。
要求：针对上述第〔1〕至第〔6〕项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（正确答案）〔1〕恰当。
（2022 年·简答题）〔节选〕ABC 会计师事务所第—次接受托付审计甲公司 2022 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任工程合伙人。与第—次承接审计业务相关的局部事项如下：
〔2〕A 注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得治理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包含：是否发觉甲公司治理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲公司治理层存在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的治理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部操纵缺陷；甲公司变更会计师事务所的原因。
要求：对上述第〔1〕至〔5〕项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（正确答案）〔2〕不恰当。
理由：注册会计师应当在接受托付前/签署业务约定书前与前任注册会计师进行沟通。