韩 颖
（中国人民抗日战争纪念馆 北京 100165）
在新时代背景下，博物馆行业面临着日益复杂和多元化的挑战。作为文化传承和展示的重要载体，博物馆的预算管理显得尤为关键。因此，本文以探索新时代博物馆行业预算管理的创新路径为目标，以A 博物院为例展开研究，提出通过创新预算编制、执行和评估策略来解决预算管理存在的问题，进一步提升预算管理的科学性和实效性。
（一）预算管理的理论概述
预算管理作为一种综合管理工具，涉及财务计划、控制和评估各个环节。行政事业单位预算管理是对财政资金利用的直接体现，通过制定财政资金预算计划，控制资金使用的额度，充分发挥预算管理在行政事业单位中的事前规划、事中监督、事后考核作用。
（二）博物馆行业的预算管理现状
作为国家的重要文化事业单位，博物馆的预算管理具有独特性，其预算管理工作的质量直接影响公益事业的发展。
在当前社会经济快速发展和公众对文化产品需求增长的背景下，博物馆的业务范围正在逐步多元化。因此，博物馆预算管理的关注点也在悄然发生改变。对于新的业务领域，如新展览策划、数字化项目的推动等，博物馆正在寻求并尝试进行详细且系统的预算管理。
同时，博物馆预算管理的长期性也在逐渐显现。博物馆作为事业单位，其业务运营需要长期投入。因此，在预算规划和管理上，博物馆已不再只依赖年度预算，而是开始加强长期财务规划和控制，以保障其业务的可持续性。
总体来说，面对日益复杂化的博物馆业务和充满变化的外部环境，博物馆预算管理正在从理论到实践进行深入的创新和调整，旨在更好地满足公共文化服务需求。
（一）博物馆行业预算管理存在的主要问题
尽管博物馆行业的预算管理取得了一定的成效，但粗放式的预算管理模式仍存在于部分博物馆管理中。具体来看，这些问题主要集中在预算编制、预算执行和预算评估这三个方面。
1.预算编制的问题
预算编制是预算管理的第一步，也是最关键的一步。然而，博物馆行业的预算编制存在明显不足。首先，预算编制往往缺乏科学性和准确性。这主要源于对数据信息缺乏深度挖掘和全面分析，部分博物馆仅根据展现出来的数据制定年度预算，未能充分挖掘和利用这些数据资源的指导价值。其次，预算编制过程中缺乏部门之间的协同性。部分博物馆的预算编制工作是财务部门等职能科室起主导作用，而其他部门的参与度相对低。这使得预算编制过程未能有效融合各部门的专业视角与意见，进而导致最终的预算可能无法充分反映各部门的需求和业务发展的实际情况。
2.预算执行的问题
预算执行是预算管理的核心环节，同时也是预算目标能否实现的关键。部分博物馆在预算执行过程中也存在一些缺陷。一方面，预算执行弹性不足。由于预算常常被看作是一种硬性的指标，导致在执行过程中缺乏适应性和灵活性。当遇到不可预见的情况时，往往难以进行调整。另一方面，预算执行的效率和效果缺乏监控和评估，从而导致预算的执行效果无法得到保障。
3.预算评估的问题
预算评估是预算管理的最后环节，也是提高预算管理效果的重要手段。然而，博物馆行业在预算评估上还存在一些短板。一是预算评估的标准和方法不清晰，导致评估结果的准确性和可信度受到质疑。二是预算评估的结果往往未能有效地反馈到预算编制和执行部门，导致预算管理的持续改进和优化的机制尚未形成。
（二）影响博物馆行业预算管理的主要因素
预算管理的效果并非孤立存在，而是受到多种因素的影响。这些因素可分为内部组织因素和外部环境因素，下面分别加以分析。
首先，来自内部的组织因素对博物馆预算管理产生显著影响。其中，组织结构与领导风格是两个重要的方面。组织结构影响着预算管理的决策流程与执行效率。一个层级结构明确、职责分工清晰的博物馆，实施预算管理会更为顺畅和有效。领导风格则对预算管理文化的塑造有着深远影响。例如，开放与包容的领导风格往往能鼓励员工积极参与预算管理，从而提升预算管理的效果。
其次，博物馆预算管理同样受到外部环境因素的影响。外部环境因素主要包括政策环境和社会环境。政策环境主要涉及相关部门对博物馆行业的投资、支持及政策制定，这些都会影响博物馆的预算管理。而社会环境包括公众对博物馆的需求、观念和期望等，这些都会对博物馆的业务和预算产生影响。
总体来说，博物馆的预算管理受到内部组织因素和外部环境因素的共同影响。理解这些因素对预算管理的影响，有助于管理者更好地优化预算管理过程，从而提高预算管理的效果。
（一）预算管理创新路径的构建
为了应对上述问题与挑战，本文对预算管理路径提出了创新，以便更好地适应现代博物馆行业的变化。这一路径的构建包括创新方向的识别和创新框架的搭建。
1.创新方向识别
为了使创新方向更加精准，核心举措是立足博物馆行业的专有特点，识别预算管理中的关键问题和挑战，进而确定创新的目标和方向。比如，可以从提高预算编制的效率和精确度、增强预算执行的灵活性、完善预算评估的系统性等方面挖掘，这将有助于博物馆确定创新的具体方向，从而更加有针对性地推动预算管理的创新。
2.创新框架搭建
在建立框架的过程中，首先，确保所有的预算管理活动都能够反映博物馆的业务需求和目标。其次，需要加强预算的精细管理和灵活控制，以适应博物馆业务的多元化和快速变化。最后，要构建完善的预算评估和反馈系统，以便及时监控预算执行的情况，从而及时发现和解决问题。
（二）预算管理创新路径的实施策略
确定创新路径的下一步便是通过一系列策略将创新落地实施，主要包括预算编制、预算执行及预算评估的创新。
1.创新预算编制
为了解决预算编制中缺乏科学性和参与性的问题，可以采取以下策略。
首先，建立数据驱动的预算编制机制。博物馆可以建立完善的数据收集和分析系统，收集历史数据、市场趋势和参观者统计等信息。通过数据分析和挖掘，博物馆能够深入了解收入来源、支出情况和参观者行为。基于这些数据的准确预测和趋势分析，博物馆可以更加科学地制定预算目标和项目，进而减少主观判断和不确定性。此外，博物馆还可以利用数据驱动的方法精确预测各个展览项目的参观人数和门票收入，为预算编制提供可靠的数据支持。
其次，实施参与式预算编制。博物馆应鼓励各部门的员工积极参与预算编制过程。通过组织预算编制的工作坊、会议或讨论，各部门代表可以分享关于业务需求、成本和资源分配的信息和意见，同时提供更为准确的数据和实际情况，使预算编制更贴近实际需求。博物馆预算编制部门应积极倾听员工的意见，并将其纳入预算编制决策过程中。这种参与式的预算编制方法能够提高员工的归属感和工作动力，使预算更具合理性和可操作性。
2.创新预算执行
在预算执行环节，为了确保预算与博物馆的战略目标相一致，可以采取以下创新策略。
首先，实施弹性预算。博物馆可以在预算设定时留出调整空间，允许在预算执行过程中进行必要的调整和优化。这种灵活性可以使博物馆及时应对业务变化和外部环境的影响。例如，在某个展览项目的参观人数超出预期时，博物馆可以调整该项目的资源分配，以便提供更好的参观体验和服务。此外，博物馆还可以制定明确的预算调整流程，确保调整的合理性和透明性，同时避免过度调整对博物馆财务稳定性的影响。
其次，加强对预算执行的监控和评估。博物馆应建立实时的预算执行监控机制，通过信息技术手段追踪和记录预算执行情况，包括收入和支出的实时跟踪、预算执行进度的监控、与实际业绩的对比等。通过及时获取预算执行的数据和指标，博物馆能够发现潜在的偏差和问题，并采取相应的措施进行纠正，进而不断优化预算执行策略，确保预算的有效使用和博物馆业务的持续改进。
3.创新预算评估与优化
预算评估是预算管理的最后一环，也是整个预算过程的重要反馈环节。为解决预算评估的标准和方法不清晰，以及评估结果难以有效反馈问题，可以采取以下创新策略。
首先，实施多元化评估方案。博物馆可以采用平衡计分卡等多种评估方式，在财务评估的基础上加入非财务性指标，如文物保护质量、学术研究水平及社区参与度等。这种多元化评估方案可以帮助博物馆实现对业务运营的全面把握，并从财务和非财务角度对博物馆的绩效进行综合评估。
其次，推行持续改进策略。博物馆可以基于多元化评估结果，及时向相关部门反馈并展开深入讨论，利用多方面的分析去探寻潜在的问题和优化的可能性，并据此制定出相应的改进策略。另外，博物馆还应构建有效的反馈机制，将评估结果纳入预算制定和执行的闭环过程中，从而达到持续改进和优化预算的目的。这种反馈机制不仅能保证评估结果对预算管理决策产生的积极影响，促使博物馆不断优化预算编制和执行流程，还能使之与总体策略、目标和业务活动紧密相连。
综上所述，实施预算管理创新路径需要从预算编制、执行、评估这三个方面入手，通过创新的预算管理方法实现博物馆预算管理的优化。
（一）案例背景
A博物院是中国顶级的学术研究机构及全国性的自然科学研究与发展中心，其业务涉及自然科学和高新技术的主要领域，因此其财务管理工作比较复杂。为了提升工作效率与内部的管理能力，A 博物院需要实现财务信息共享以促成业财一体化。本文接下来探讨在A 博物院复杂且严谨的科研财务环境下，如何实施有效的预算管理。
（二）实施策略
1.预算编制方面
首先，A博物院致力于实施数据化预算编制方案，并建立了A 博物院专有的数据收集和分析系统，该系统实现了对历史数据、参观者统计和市场趋势等相关信息的收集和分析。在此基础上，A 博物院研发了自己的数据挖掘技术和预测模型，通过对历史数据和市场趋势的分析，更精确地预测参观人数和门票收入等关键指标。
其次，A博物院设计了专用的参与式预算编制流程，包括员工参与和资源分享的具体步骤和时间安排。此外，还为员工提供了专门的培训和沟通指导，帮助他们理解预算编制的目标和流程，进一步提高其参与的积极性和质量。
最后，在上述举措的推动下，A 博物院结合自身的展览、修复、文物保护等特殊需求，制定了与其经营管理相适应的预算目标，同时将内部专业知识与行业标准进行了融合，制定并细分相应的预算项目，以确保经费分配的合理性和有效性。
2.预算执行方面
首先，A 博物院允许根据实际业务的变化和外部环境的影响，做出必要的预算调整和优化。当某个展览项目的参观人数超出预期时，A 博物院可以灵活地调整该项目的资源分配，以便为参观者提供更好的参观体验和服务。这种灵活性有助于A 博物院及时应对变化，从而保持博物院的竞争力和吸引力。
其次，A 博物院加强了对预算执行的监控和评估。A 博物院建立了实时的预算执行监控机制，通过信息技术手段追踪和记录预算执行情况。这种实时的监控机制使得A博物院能够及时获取预算执行的数据和指标，进而能够准确地评估预算的执行情况。如果发现潜在的偏差和问题，A博物院就会采取相应的措施进行纠正。这种积极的监控和评估机制确保了预算的有效使用，并促进了博物院业务的持续改进。
3.预算评估与优化方面
首先，A博物院引入了平衡计分卡等多种评估方式，以综合考虑财务和非财务成果。除了关注财务指标，如门票收入和成本控制，A 博物院还十分重视公众满意度和展览效果等关键指标的评估。通过多元化的评估方式，A 博物院能够更全面地了解博物馆的绩效表现，并为预算管理提供准确而全面的衡量标准。
其次，A 博物院实施了持续改进策略。基于评估结果，A博物院及时进行反馈和讨论，并与相关部门共享评估结果。通过详尽的分析，A 博物院能及时发现问题、挖掘改进空间，并制定相应的优化策略。例如，A 博物院发现某个展览项目的参观人数远超预期，可能导致展览空间过度拥挤，致使参观者体验不佳，甚至影响博物馆的安全，对此实行了时间段限制和预约制度，这样就能有效控制参观者流量，进而减少过度拥挤的风险。
（三）策略优化效果
1.参观人数
通过实施创新的预算管理策略，A 博物院的参观人数增加了25%。这表明改进后的预算管理措施对吸引游客起到了积极作用。
2.门票收入
实施创新的预算管理策略后，A 博物院的门票收入增加了25%。这表明预算管理措施的改进对提高门票销售收入或提高门票价格合理性等方面产生了积极影响，进而增加了博物馆的收入。
3.员工参与度
改进后的预算管理措施增强了员工的参与度，使员工更积极地参与预算编制、执行和评估等过程。这意味着员工对预算管理的参与感和责任感有了进一步提高，有利于形成团队合作和共同努力的氛围。
4.预算执行调整次数
改进后的预算管理策略大幅减少了预算执行的调整次数。这表明改进后的预算管理措施更加准确和灵活，提高了预算执行的效率和稳定性。
5.平均评估得分
改进后的预算管理措施使A 博物院的评估得分由75 分提高到85 分，提高了13.33%。这表明改进后的预算管理策略得到了相关部门或评估机构的认可和肯定，说明改进后的预算管理措施更加科学、有效和可行。
总体来看，通过积极采取改革措施，A博物院的预算管理工作已经取得了显著的成果。A博物院的成功经验为其他博物馆在当前时代进行预算管理工作提供了有价值的参考。
总体而言，本文的研究为新时代博物馆行业的预算管理提供了创新的路径和实施策略方面的参考，通过解决预算编制、执行和评估中的问题，进一步推动博物馆行业预算管理的发展与优化。本研究仍然存在一些限制性因素，对于创新路径实施效果的定量评估和深入研究还需要进一步探索，以期为博物馆行业的预算管理提供更多有效的解决方案，进而促进博物馆行业的可持续发展。
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