钱俊
摘 要：非现场审计作为当前审计技术发展的主要方向之一，可以极大适应新环境下业务发展的需要。基于目前农商行非现场审计的实际运用状况，本文阐述了非现场审计在农商行内部审计中的重要意义，包括监控风险、提升审计效率、降低审计成本、增强审计独立性等;同时针对当前非现场审计过程中所暴露的关于数据治理、模型滞后、制度建设、人员结构等方面的问题，提出了一些推进行内非现场审计创新发展的建议。
关键词：非现场审计;风险监控;数据分析;审计效率
近年来，农商行普惠金融、小微信贷、线上业务的快速发展，以及各类科技系统、信息技术、线上化流程的广泛应用，对农商行内部审计提出了新的要求。同时随着管理经营信息化、交易业务集中化、网点机构一体化，传统的审计理念和技术已经难以适应新环境下业务发展的需要。非现场审计是当前推进内部审计技术方法创新的主要方向之一，是指审计人员通过信息技术方法对被审计单位的经营管理数据资料所进行的远程审计，是新时代信息技术下所产出的新型审计监督方式。相较于现场审计，非现场审计更具全面性，同时成本更低、效率更高、规范性更强。
一、农商行非现场审计的意义
（一）大数据分析实时监测风险
通过大数据系统监测和分析被审计单位的实际经营情况，以及业务发展情况，可以灵活设置分析阈值，及时取得审计分析所需要使用的原始数据，一方面有利于保证数据真实、准确、完整，另一方面也有利于审计人员整体把握被审计单位的具体情况，确定重点审计对象。同时也可以针对大幅度偏离或变动的数据，及时分析原因，提早发现未发风险，消除隐患。
（二）现场审计效率大幅提高
通过非现场审计所获取的数据分析，在现场审计进驻前可以有选择地了解、选择需要严格查证的材料、数据，并针对风险隐患较大的领域进行检查。与此同时，非现场审计可以有效分析被审计单位的经营风险情况，提前确定可能存在风险隐患的业务行为，从而有针对性地进行现场审计，使审计人员可以准确、快速地进入重点审计范围，提高审计效率。
（三）审计成本得以大幅度减少
通过非现场审计，农商行内部审计可以在人力成本、时间成本上都获得大幅度的改善。非现场审计开展所需数据依靠非现场审计系统远程获取，可节省审计人员现场调阅、查阅时间，避免重复检查，极大减少了农商行内部审计人员的工作量。此外，非现场审计能有效减少与被审计单位、人员的当面接触，不仅能降低审计成本，同时也可以降低审计过程中个人主观因素的影响，提升审计效率。
（四）从源头上预防风险隐患
传统审计必须深入被审计单位现场，而非现场审计可以通过信息技术发现风险隐患，从而可以针对隐患进行突击检查防控，或者针对可能出现异常的隐患进行持续监控。除此以外，非現场审计也可以准确判断被审计单位的风险异常，有效防范操作风险、违规风险，震慑违规员工，堵塞风险漏洞，从而从根源上消除风险隐患。
（五）内部审计工作独立性大幅增强
在非现场审计中，审计人员直接根据非现场数据对被审计事项进行调查取证，一方面保证了数据来源的真实性，另一方面也避免了审计人员与被审计单位的接触，从而保持审计客观公正，提高审计质量。
二、目前非现场审计发展中存在的问题
（一）源数据治理存在滞后性
目前，农商行非现场审计系统中需要的源数据存在数据缺失、结构不匹配、数据时效性不强、个别数据资源得不到充分利用与共享等问题，致使审计风险监测水平无法达到应有的效果。
（二）数据分析模型存在不准确的情况
在农商行目前的审计工作中，现有的数据分析模型已经在部分领域表现出非现场审计的特有优势，但模型开发时要素设置与现有内控制度、业务流程没有实现全面匹配，导致审计模型运行结果的准确度不高，从而使审计的结论大受影响。随着农商行内控制度的完善和业务的发展，内部审计人员需要对原有分析模型进行及时升级和优化，以提高非现场审计的有效性。
（三）审计人员认知仍有偏差
当前仍有部分审计人员受传统思维影响，没有理解非现场审计在审计过程中的重要地位，认为非现场审计过于复杂，专业性要求高，存在畏难情绪。同时还有一些审计人员对非现场审计依赖性过强，受制于实际情况，非现场审计仍有必要通过现场审计的配合，才能通过相关材料厘清深层问题。
（四）审计制度仍需完善
非现场审计的发展离不开制度的约束和引导。当前农商行系统中非现场审计的管理办法、操作流程尚未全面完善，缺乏科学性、合理性、完整性，导致部分审计人员在操作过程中存在随意性，对非现场审计中的重点对象、程序等都缺乏制度性的确定，甚至导致高风险业务的监管弱化。
三、关于推进农商行非现场审计工作发展进度的相关建议
（一）需要提高内部人员对非现场审计重要性的认知程度
为推动农商行行内非现场审计工作快速发展，审计人员需要从思想上扭转认识，认清发展非现场审计的重要程度和紧迫程度，通过自身的学习和行内的培训，切实转变观念，促进非现场审计工作持续发展。
（二）需要在内部审计过程中利用好非现场审计的优势
非现场审计在为现场审计提供疑点信息后，仍需现场审计人员实地调查，从而深层次查实问题。因此，农商行应同时运用好现场与非现场两种审计方式，推动行内审计工作全面铺开。根据非现场疑点数据制定现场审计方案，根据已获得的资料和线索检查筛选数据样本，确认现场审计的重点和规划，做到有的放矢。
（三）需要在行内建立全面、完善的非现场审计工作制度
通过建立健全工作制度，加强内部部门间的沟通协调，扩大审计范围，提高审计频率，深挖审计层次，固化非现场审计的工作范围、程序、要求，一方面使被审计单位能够依规定提交数据和材料，另一方面也可以确保审计工作流程严格按制度推进，杜绝主观随意性。
（四）需要在审计工作中建立完善的能力培养机制和组织结构
针对行内现有部分审计人员知识储备稍显不足的问题，农商行可以建立完善的能力培养机制，提高业务人员的专业素养;同时支持和鼓励内部审计人员主动参加审计职业资格培训、考试，促进审计人员知识结构常学常新。
（五）需要推进非现场审计信息化处理平台的构建和完善
作为非现场审计工作的基础，信息的监控和管理是重中之重，农商行需要建立稳定、成熟、完善、有效的信息化平台，为审计工作的监测、分析、管理等提供基础条件，同时也为有针对性地开展现场审计工作提供必要的前提条件。
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