李晓磊
摘要：内部审计开展与国企发展之间存在密切联系，而在国企转变发展的背景下，传统内部审计模式应用已然无法满足国企发展需求。要想实现对内部审计的革新，需以大数据技术为基础进行国企内部审计模式的转变，促使国企以大数据审计为支撑带动自身长远发展。本文从传统国企内部审计应用受到影响的分析入手，具体阐明国内实现大数据审计的路径。
关键词：大数据;内部审计;实现路径;国企
1 引言
随着信息技术和计算机网络的发展，各行各业业务数据量不断增加，需对大量数据进行分析、查询、处理。大数据时代已经来临，表现为结构化数据、文字、图像、音视频等半结构化和非结构化数据的大量涌现，并伴随着数据规模、数据种类的极速增长。此时审计行业也发生了翻天覆地的变化，大数据背景下审计数据具有数据体量大、数据类型多样性、数据价值密度低、数据处理速度快等特点。审计手段也发生变化：从查看账表到大数据式审计。可见，大数据是信息化发展的必然趋势，大数据审计是审计机关适应时代发展的必然选择。2014年，权威部门审计署电子数据审计司成立，针对审计业务电子数据管理、审计业务电子数据远程联网管理、建设特派办数据分析网和共享审计业务电子数据等都出台了规定，其中数据采集、管理、使用、安全等各环节有了明确要求。地方各级审计机关构建和完善了大数据审计体系，成效显著。在2016年由世界审计组织大会批准成立了大数据审计工作组，我国审计署担任工作组主席国。随着审计工作环境的变化，需要审计人员更迅速、更准确地处理数据，积极探索和创新大数据时代审计信息化建设的方式方法，应对海量信息给审计带来的机遇和挑战。
大数据审计是指审计机关遵循大数据理念，运用有效技术方法和工具，通过跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深入挖掘，并整理、分析经济社会运行中数量巨大、来源分散、格式多样的数据，达到提升审计发现问题、评价判断、宏观分析的能力目标。现阶段国企发展中内部审计起到至关重要的作用，不仅实现对运营管控效率的优化，亦可以帮助国企进行风险管控的强化。而在当前创新常态化的发展趋势下，内部审计的创新是推动国企长久发展的关键所在。大数据审计的提出，可以有效取代国企传统审计模式，并实现对国企创新发展的促进。正因此，如何借助科学路径实现大数据审计，消除以往传统审計存在的问题弊端，成为国有企业发展的重点关注问题。
2传统审计模式挑战分析
2.1审计新环境无法适应
近几年国企呈现出转型、变革发展的态势，以往传统、低效的发展模式逐渐被国企所摒弃，逐渐将发展重点放在高附加值数据挖掘、服务网络化、信息化管理等方面，使得国企发展面临风险呈现出网络化特点。正因此，传统审计应用无法帮助国企进行风险抑制。
2.2审计任务需求无法满足
国企发展过程中内部审计的地位日渐增高，促使内部审计开展面临更为严格的标准与要求。同时，审计期间受到人员变动等因素的影响，使得审计人员无法胜任庞大的任务量，进而导致内部审计作用发挥受限，而传统审计模式的实施，无法为审计需求的满足提供支撑。
2.3审计监管无法达标
国企内部审计开展期间，在传统模式的影响下审计人员仅局限于对相关财务数据的审计，以账簿报表为核心就账论账，而对于其它项目、数据抱有忽视的态度，或者是对于相关经营活动，国企审计人员仅通过个别抽查就盖棺定论，导致其审计结果与实际情况出入较大，无法为国企决策制定提供参考。
3国企大数据审计发展现状
尽管我国在20世纪初就提出计算机审计的概念，但是发展至今，仍有部分国企单位内审缺乏先进技术手段的支撑。通过大量实践调研发现，尽管大部分国企开始加大对内审大数据的推进，但是在人员理念、审计创新方面仍缺少明确的指导，甚至个别国企对于大数据审计只有一知半解。审计软件的应用虽然已经成为国企内部审计的常态，但是部分人员无法正确操作审计软件的现象时有发生。纵观现阶段国企内部大数据审计的建设，其问题具体表现为：
3.1领导支持方面
传统国企体制的影响下使得部分领导对于内部审计持有漠视的态度，尽管部分企业出台关于审计大数据化的文件，但是其大数据审计的实现仅停留于表面形式，经费不足、人员匮乏等问题的存在使得大数据审计无法真正落实到实处。
3.2人员素质方面
国企内部审计队伍老龄化愈发明显，大部分审计“老同志”对大数据审计存在方案，再加上自身创新、变革理念的缺失，使得大数据审计的变革受到较大限制。另外，愈发繁重的审计任务使得部分审计人员对于新技术、新理念的学习有心无力，导致部分国企内部审计陷入低效率、多任务的恶性循环中。
3.3处理技术方面
一方面，国企内部审计存在数据采集难度大的问题，难以做到对真实、全面数据的有效采集。部分国企为实现发展规模的扩增，选择在发展期间落实跨地区重组、跨行业兼等措施，导致其数据库标准不同，再加上信息系统类型的差异，使得内部审计无法实现对统一、全面的采集。另一方面，部分国企目前仍存在数据处理难度大的问题。信息技术全面普及的背景下，国企审计相关数据呈现出海量化、多样化的特征，若无法做到对海量数据的有效采集、分析及其处理，势必会影响到审计数据价值的体现。而当前部分国企对硬件设施建设方面未提高重视度，设备的陈旧滞后导致数据处理难度增大。
4国企内部审计大数据审计实现路径
4.1以认知提高促大数据审计实现
大数据审计的实现与国企现代化发展之间存在密切关联，同时也是实现科技强审的关键所在。所以，要想真正实现大数据审计，需要以国企领导的正确认知为前提，充分认知大数据审计的必要性。首先，做到对审计的充分支持与理解。立足于战略经营角度分析，内部审计开展在国企风险管控中发挥着至关重要的作用，所以需正确认知国企经营发展中开展内部审计的价值，以此为大数据审计的实现打下良好基础。其次，从制度完善方面进行大数据审计的推进，依据国企发展现状的分析，通过激励措施的落实来带动联网审计、智慧审计的发展。定期组织审计交流会议，实现以交流会议为载体进行大数据审计经验、理论、技术等方面的探讨，引导审计人员树立创新理念。最后，国企领导需要发挥带头作用，组织职工共同学习、认知大数据，并通过大力宣传来提高企业职工对大数据审计的认知，以此为大数据审计的推进创设良好氛围。
4.2以人员强化促大数据审计实现
大数据审计的实现需要以高素质审计团队为支撑，所以国企需挺好对高素质、多能力审计队伍建设的重视度，结合以下几点来实现审计人员素质强化：（1）依据实际情况进行人事制度优化。审计队伍构建过程中，消除以往存在的照顾子弟、维护稳定理念，并将优胜劣汰、人才引进机制应用于审计队伍中。通过对准入门槛的提高来吸引高素质审计人才，实现以高素质审计队伍带动大数据审计实现。（2）常态化培训机制落实。人才培训是审计队伍持续优化的重要举措，所以国企需在充分掌握审计要求的前提下，构建契合大数据审计发展的常态化培训机制，结合对案例教学、模型教学等方法的应用来持续提升审计人员素质能力。（3）日常学习习惯培养。引导审计人员树立终身学习机制，并做到将日常学习纳入到自身发展规划中，自主进行审计等领域相关知识的掌握。依据自身基础素质的分析，通过日常学习开展来培养自身沟通能力、IT常识、批判思维、商业洞察力等技能。（4）落实数据先行理念。做到引导审计人员树立数据先行的理念，对于内部审计中数据处理工作加大管控力度，并在审计方案中进行大数据理念的充分融合，要求所有审计人员均具备数据采集、数据整理、数据分析等能力。
4.3以平台建构促大数据审计实现
要想保障大数据审计的实现符合国企审计需求，必须在明确其审计需求的前提下，进行信息化审计平台的构建，促使国企风险管控中发挥出审计的最大作用。在实际内部审计开展期间，国企需做到：（1）信息化平台建设。立足于企业战略发展角度，以集中、高效、共享等理念為原则，构建具备统一规划、统一管理、统一标准特点的信息化审计平台。同时，平台接口契合国企各类数据，依据国企实际审计现状的分析，进行定期抓取机制的设置，以此实现国企数据全面采集的基础上，避免出现信息孤岛现象。（2）数据库构建。数据库的构建是支撑大数据审计实现的基础所在。对此，国企可以充分借助对远程操作、云计算等技术的应用，构建契合大数据审计开展的数据库系统。同时，数据库构建需囊括审计专家经验、综合信息以及法律法规等模块数据库。（3）软硬件设施完善。在实际内部审计过程中，秉持着适当超前、经济合理的原则进行硬件优化，保证其办公设施、服务器等的配置符合实际需求。而针对大数据审计软件方面的优化，若国企条件允许，可视情况进行审计平台自主研发，依据实际审计工作开展分析，设置数据采集、数据关联、数据存储、数据分析、服务决策的标准化流程。同时，采取相关手段进行企业业务数据、审计数据隔离，避免出现不同类别数据相互干扰现象发生。（4）数据分析模型构建。大数据审计的实现离不开对分析模型的应用，所以审计人员需依据国企内外部情况的分析，进行审计分析模型的开发与应用，以分析模型为基础进行风险审计，实现将国企经济、运营风险抑制在摇篮阶段。以制造类国企为例，模型构建可以囊括订单数据、产量数据、现金流数据、合同数据等方面的分析。（5）方法库完善。在大数据审计实现过程中，针对合理、高效审计方法的应用，可以借助方法库来达到方法固化的目的。并结合对内部审计开展现状的分析，以方法库进行审计经验、成果等方面的录入，依次为后续内部审计开展提供科学参考。
4.4以组织完善促大数据审计实现
为确保内部审计开展契合国企现代化管理需求，国企需以数据审计为基础，进行审计管理机构的完善优化：（1）保证其机构设置的合理性。立足于国企发展现状进行审计中心的组建，并以审计中心为主导，下设业务审计、大数据管理、改革发展、综合管理等部门，依据不同部门实际工作内容的分析，进行不同类别专业人才的分配。（2）职责划分。为确保其审计机构发挥出应有的职能，强调在数据审计过程中做到业务规划统一、审计标准统一、审计力量调配统一。发挥出审计中心的作用，带领业务审计部门进行相关业务、计划的审计。大数据管理部门其主要职能在于相关数据的采集，定期进行审计信息平台的维护、检测。其它部门职能体现为大数据审计计划制定、指导、监督以及整改等方面。
5 结论
综上所述，国企大数据审计的实现不仅有助于风险管理、经营管理的优化，亦可以采用全覆盖式审计模式来取代以往抽查时审计方法。鉴于此，为实现大数据审计的推进，国企需正确认知传统审计模式应用存在的影响，挖掘并分析现阶段大数据审计推进存在的问题，在此基础上强化国企审计信息化平台构建，加大对审计队伍的完善、优化力度，并结合对国企领导认知度的提高，促使大数据审计得到全面落实，实现以大数据审计来推动国企长久发展。
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