文/李红梅 （湖北三峡路桥工程有限公司）
现阶段我国交通运输行业发展态势良好，路网总里程持续扩大，公路密度逐渐增长，公路固定资产投资不断增加。前瞻产业研究院数据显示，截至2020 年底，全国公路总里程为519.81 万公里，比上年增加了18.56 万公里，公里密度为54.25 公里/百平方公里，增加了1.94 公里/百平方公里，有99%的公路得到了养护；
2020 年全年完成公路固定资产投资24312 亿元，同比增长11.0%，2021 年1 月到11 月，全国公路投资额达到了23926 亿元。公路建设与公路施工企业息息相关，需要企业有充足的资金保障。然而，受外部环境变化的影响，再加上内部管理体系尚未健全，公路施工企业资金管理成效不佳。公路施工企业应当充分认识到当前资金管理中的问题，从实际出发，采取针对性措施对已有问题加以解决，并做好制度、方法、模式等方面的保障措施，从而提高资金管理成效。
（一）资金管理额度大
公路施工的不同阶段，企业均需要投入大量资金。比如，施工前期的项目招投标、设备准备与维修、人员培训、材料采购、场站建设，施工中期的工程变更、进度控制、质量控制，施工后期的结算审核、质量查验、公路维护等，都要以大量资金作为支持。因此，公路施工企业资金管理的额度往往较大，少则百万多则上亿。
（二）资金周转困难
公路施工的不同阶段，企业都有大量资金被占用。比如，施工前期企业中标后要缴纳一定的履约保证金；
施工完成后业主方要扣留工程质量保证金[1]。所以，公路施工过程中企业难免会有资金周转不畅的情况。2018年国务院出台并实施《政府投资条例》，直到现在已经有17 个省、市、自治区发文跟进，明令禁止政府投资项目由施工单位垫资建设。现阶段对于一些非政府投资的公路项目，仍然有垫资建设的情况。一旦业主方不能如约支付工程进度款，企业就容易遭遇资金周转危机，甚至是出现资金链断裂的情况。
（三）资金回笼慢
公路工程一般规模较大，且建设周期长、子项目多，通常情况下，其工程资金以工程进度及工程量为参考予以拨付。企业获得工程资金的程序较为复杂，先要收集施工过程中所产生的费用支出凭证及工程单据，形成施工计价清单，再由监理人员、工程技术人员确认是否满足进度及质量要求后签字，并上报给业务方，监理单位、业主单位认可后企业才能够获得工程资金。这其中任一环节出现问题，资金回笼就会受到影响。
（一）融资难度大
1.融资渠道单一
融资是公路施工企业弥补自身资金缺口、维持自身有序运转的重要手段。尽管随着金融行业产业的转型升级，企业可选择的融资渠道呈现多元化的发展态势，但目前来看，大多企业以银行贷款为主要融资渠道，而贷款中项目资金占比较大，银行流动资金占比较小，仅有少数具有较高资质的企业可通过直融市场获得融资[2]。银行贷款的准入条件较高，且容易受货币政策、银行利率政策的影响，再加上企业的议价能力较低，容易遭遇融资风险。
2.融资政策支持有待加强
2021 年7 月、12 月，央行两次降准0.5 个百分点，并释放长期资金2.2万亿元，此后央行又宣布降息，引导贷款利率下行，这对高速公路项目融资有重要的推动作用，但没有收益的国省道、农村公路等享受这一政策红利的难度较大。此外，随着路网规模的不断扩大，新建公路项目逐渐向边缘山区延伸，由于建设成本高，经济效益普遍较差，有极大可能导致公路项目对社会资本的吸引力减弱，不利于企业融资[3]。
（二）预算管理难度大
1.预算管理观念欠缺
资金预算管理是对企业资产、负债、权益以及财务状况的评估，对企业当前及未来资金运行所作出的系列计划安排，有利于企业合理分配及使用资金，实现对资金风险的有效规避。其实施需要企业上下统一思想，并予以高度重视与大力支持。然而，不少公路施工企业的资金预算管理观念有所欠缺。比如，项目负责人过多关注的是工程进度与技术、质量，并不重视资金预算管理，未对其进行系统的统筹规划[4]。
2.预算编制程序不合理
资金预算编制需要基于对内外环境中风险因素的深入分析，结合项目实际，由企业多方参与进行编制。目前大多企业的预算编制程序并不合理，主要由财务部主导编制。由于财务部对项目实际情况并不了解，并不清楚项目建设中的具体资金损耗情况，也缺乏对内外环境中风险因素的深入分析，仅采取单一方法编制资金预算，导致最终形成的预算编制方案并不能满足项目建设需要。
3.预算执行率较低
在资金预算执行的过程中，企业要对执行过程进行动态监督与管控，通过资金预算数与实际数的对比分析，及时发现并处理偏差问题，避免出现超预算情况。实际上，公路施工极易受到外部环境变化的影响，不少企业缺少对执行过程的动态监督与管控，也没有必要的预算执行分析环节，造成预算执行率较低。
（三）资金利用成效不佳
1.应收账款规模不断扩大
公路是国家基础设施体系的重要组成部分，大多公路项目属于政府承包项目。随着地方财力及融资能力的不断减弱，地方无法保持资金投入的持续性，也就难以如约向施工企业支付工程款项，从而导致企业应收账款规模不断扩大。不少企业对应收账款管理不重视，未能定期清查坏账、呆账及挂账，对已有账目情况的把握并不充分，使企业资金成本及隐性损失不断增加[5]。
2.资金成本管控不足
人机材成本往往在公路项目总资金成本中占据较大比例，企业需要对其管理进行合理规划，以免在施工过程中出现不必要的成本浪费。总的来看，大多公路施工企业对于人机材成本的管控不足，导致成本浪费现象严重。比如，材料管理过程中，对于材料的采购、验收、保管、出入库、回收等并没有明确的制度规定，普遍存在随意采购、胡乱堆放、质量不合格、账实不符等情况，加剧了材料的浪费。
（一）有效降低融资难度
1.拓展融资渠道
不同融资渠道下的融资方式有其优劣特点，公路施工企业应当根据自身特点灵活选择融资渠道，而不是局限于银行贷款这一种渠道。以融资租赁为例，融资租赁是一种资产资本化的非银融资方式，具有周期长、成本低等特点，适合固定资产较多的企业。而公路施工企业有较多的施工设备，可采取融资租赁方式解决自身融资难的问题。比如，企业将施工设备作为租赁物出售给租赁公司，获得出售资金，再从租赁公司处将施工设备租回使用。
2.改善资本结构
融资过程中，企业常处于一种两难的处境：一方面既要加大债务资本在资本总额中的比重，以享受财务杠杆红利，另一方面又要防止债务资本占比过大导致企业资金风险增加。所以，企业要在谋求收益和控制风险间找到一种平衡，也就是最佳资本结构。首先，在不同的融资方案中选择出加权平均资本成本最低的方案；
其次，实时关注市场、经济、政策情况，判断、分析资本结构的合理性；
最后，按照分析结果对已有资本结构进行改善。
（二）做好资金预算管理
1.渗透全面预算管理观念
项目负责人作为公路工程项目建设的主要领导者，应当具有全面预算管理意识，充分认识到全面预算管理在企业资金分配及使用中的规划、协调与控制等作用，将资金预算管理纳入到预算管理范围内，从成本、风险及效益等角度对其进行系统性的统筹规划，同时将树立、巩固全面预算管理思想放在其管理的首位，多场合反复强调全面预算管理重要性与紧迫性，引导参与项目建设的各管理层级积极参与到预算管理当中[6]。
2.优化预算编制程序
资金预算编制并非财务部门的单独责任。预算编制前，由各部门收集、汇总历史预算数据与项目预算信息，并确认信息来源、性质及其真实性、完整性；
预算编制过程中，各部门就项目建设过程中的资金预算支出进行内部分析与讨论，依据已有数据信息编制部门预算，由财务部门基于对内外环境中风险因素的深入分析，对部门预算进行汇总、审核与修正，形成初步的预算方案；
预算编制完成后，由财务部门将预算方案交予企业上级部门进行再次审核与修正，从而形成最终的预算方案。
3.提高预算执行率
预算执行率较低是阻碍资金预算方案落地的重要因素，对此企业应当采取针对性措施提高预算执行率：一要紧抓数字化、智能化发展机遇，充分利用现代科学技术优势对执行过程进行动态监督与管控，通过深入挖掘内外环境中威胁资金安全的因素，提前做出风险预警；
二要注重对预算执行过程及结果的分析，积极探索引发重大预算执行偏差的深层次原因，及时纠偏，并将其结果反馈给企业上级；
三要做好绩效考核工作，以预算执行情况为参考，对各部门、各岗位人员进行考核，倘若某部门或个人在资金预算支出的控制上有突出贡献，则从精神及物质等层面对其进行表彰和奖励，从而加大预算执行力度。
（三）强化资金利用成效
1.做好应收账款管理
应收账款的产生对于公路施工企业而言是在所难免的，应收账款管理是否到位，在一定程度上反映了企业资金管理能力的强弱。企业应当做好应收账款管理，将其额度控制在合理水平。在此过程中，建立应收账款台账管理制度，定期统计账款金额、账龄及增减变动情况，并建立定期清查制度，定期清理、核查坏账、呆账及挂账，实现对已有账目情况的充分把握。同时建立定期对账制度，以确保企业与合同方在账款数额、还款期限及付款方式等方面达成一致性，并形成具有法律效力的凭证。此外，逐笔查明账款超过信用期的原因，并组建专业团队根据账款可回收性的高低进行催收。值得一提的是，应收账款是企业债权的一种，企业可利用应收账款进行债权融资，以缓解自身资金压力。
2.合理控制资金成本
新的时代背景下，企业资金成本控制向精益化方向转变。精益化控制的核心理念在于杜绝浪费，在公路施工过程中，企业有必要以精益化控制理念为指导，将资金成本控制贯穿到施工管理的每一个细节当中，从而实现对资金成本的合理控制。人工成本方面，建立施工人员的安全意识及质量意识，要求其严格遵循安全生产制度、工程质量要求进行施工，杜绝安全事故的发生，减少因返工、返修而引起的人工费用支出。机械成本方面，定期开展机械设备的检修与维护工作，提高机械设备的使用效率，并了解当前是否存在故障设备继续使用的情况，防止因使用故障设备出现安全事故或工程质量问题。材料成本方面，加强材料采购验收、保管、出入库、回收等方面的制度建设，从制度层面对材料从采购到回收的全流程进行控制，并运用信息化系统对材料管理情况进行动态监督，避免材料浪费。
（一）构建资金集中管理模式
由于公路项目规模较大，子项目数量较多，且资金管理额度大，运用传统管理模式费时费力，企业难以实现集中统一管理，从而降低资金管理效率。对此，企业有必要构建资金集中管理模式，推动资金集约化、标准化管理。比如，构建结算中心与资金池相结合的管理模式，结算中心负责统筹各公路项目的资金管理与筹融资，各成员单位均加入企业资金池当中，从而提升自身对于银行的贷款议价能力[7]。
（二）搭建一体化管理系统平台
“大移物智云区”等技术在工程项目建设领域的应用给企业传统管理模式带来了巨大冲击，有多数企业搭上了信息化的顺风车，建立了资金管理系统，在一定程度上改善了原有管理低效的局面，但系统壁垒的存在影响了数据的互联互通。企业应当搭建一体化管理系统平台，将资金管理系统与项目系统、成本系统、预算系统等进行有机对接，促进数据的互联互通，为资金管理效率的提升提供有力的技术支持。
（三）完善相关管理制度
随着企业的不断发展，其资金管理需求不断提升，原有陈旧的管理制度已经不再满足企业需要。企业应当立足实际对资金管理相关制度加以完善，从制度层面对资金管理效率的提升予以保障。比如，预算管理方面，建立全面预算管理制度，对资金预算编制、执行、分析、监督、控制与考核等作出明确规定，细化资金预算管理责任。
（四）加强绩效考评机制建设
绩效考评具有一定的激励作用，企业能够通过合理的绩效考评激励全员参与到资金管理当中，有利于提高资金管理效率。因此，企业应当加强绩效考评机制建设。考评方式上，选择自评、互评、综合评价等方式，以获得较为客观的考评结果；
考评对象上，不只是对管理层或某个部门进行考核，要围绕项目进行多主体考核；
考评内容上，除了关注财务指标内容外，也要重视非财务指标内容，如施工人员学习与成长、工程项目进度与质量控制、内部沟通交流等[8-10]。
综上所述，公路施工企业资金管理具有额度大、周转难、回笼慢等特点。面对当前企业融资、预算管理及资金利用等方面的问题，公路施工企业有必要从实际出发拓展融资渠道，改善资本结构，并渗透全面预算管理观念，优化资金预算编制程序，提高预算执行率，同时做好应收账款管理，合理控制资金成本。为提高资金管理效率，公路施工企业也要做好管理模式重构、一体化管理平台搭建、管理制度完善以及绩效考评机制建设等方面的保障措施。
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